維護費增值稅減免結轉會計分錄(協(xié)會會費支出計入什么科目)

作者：企業(yè)好幫手

時間：2022-04-22 16:43:14 瀏覽量：次

[ 企業(yè)好幫手導讀 ] 維護費增值稅減免結轉會計分錄

維護費增值稅減免結轉會計分錄

　　企業(yè)發(fā)生稅控設備維護費，抵免增值稅時，會計分錄是借記應交稅費——應交增值稅(減免稅款)，貸記營業(yè)外收入。增值稅抵免部分需要繳納企業(yè)所得稅。

　　根據(jù)財稅〔2012〕15號文規(guī)定，從2011年12月1日開始，納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費可以在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。

　　因此，稅控盤購買時，會計分錄是借記管理費用，貸記銀行存款或應付賬款;月末增值稅進項和銷項結轉后，抵減增值稅的分錄是借記應交稅費——應交增值稅(減免稅款)，貸記營業(yè)外收入/管理費用，

　　在填寫增值稅申報表時，對于一般納稅人，抵減金額應當填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應納稅額減征額”，如果本期減征額小于本期應納稅額以及簡易征收應納稅額之和的，按照本期減征金額實際填寫，如果本期減征額大于本期應納稅額以及簡易征收應納稅額之和的，按照本期應納稅額以及簡易征收應納稅額之和實際填寫;對于小規(guī)模納稅人，抵減金額應當填入《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第11欄“本期應納稅額減征額”。

協(xié)會會費支出計入什么科目

　　一般企業(yè)需要繳納的協(xié)會會費和它所處的行業(yè)和經(jīng)營范圍有關。比如如果公司是旅游企業(yè)，則就可能需要繳納旅游協(xié)會的會費;如果是駕校，則可能就需要繳納駕駛培訓協(xié)會的會費。

　　企業(yè)支付的協(xié)會會費通過“管理費用”科目核算，會計分錄為：

　　借：管理費用——其他

　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　管理費用科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”科目的管理費用，結轉后該科目應無余額。該科目按管理費用的費用項目進行明細核算。

　　【拓展】社會團體收取的會費免企業(yè)所得稅和增值稅嗎?

　　①非營利組織按規(guī)定收取的會費，免征企業(yè)所得稅。

　　②自2016年5月1日起，社會團體收取的會費，免征增值稅。

　　社會團體，是指依照國家有關法律法規(guī)設立或登記并取得《社會團體法人登記證書》的非營利法人。會費，是指社會團體在國家法律法規(guī)、政策許可的范圍內，依照社團章程的規(guī)定，收取的個人會員、單位會員和團體會員的會費。

　　社會團體開展經(jīng)營服務性活動取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。