納稅調整怎么做分錄

　　會計在核算企業經濟業務時應根據現在會計制度及準則，對于會計和稅法存在的差異，在企業所得稅年度匯算清繳時通過年度企業所得稅申報表A105000《納稅調整項目明細表》進行調整，對于納稅調整增加額與納稅調整減少額不需要做賬務處理不需要做分錄。即匯算清繳的時候調表不調賬。

　　因為，納稅調整是企業所得稅中的概念。在計算企業所得稅應納稅額時，與會計上的利潤總額口徑不同，收入、成本、費用等都存在這一問題，如會計上應確認收入，但稅法中不確認收入，例國債利息收入，又比如企業發生的業務招待費，在會計核算中按實際發生的金額全計入當期損益，影響了當期利潤總額，但在稅法中，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。在年度申報企業所得稅時，屬于納稅調整，調整并非企業財務記賬錯誤，只因會計與稅法口徑不一樣，因此，不需要做會計分錄。

增值稅科目怎么設置

　　增值稅的科目設置需要分一般納稅人和小規模納稅人，一般納稅人增值稅科目較多，應當在“應交增值稅”明細賬內設置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內銷產品應納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出多交增值稅”等。小規模納稅人增值稅科目設置較為簡單，應當設置應交稅費-應交增值稅科目。

　　根據財會[2016]22號文規定，“進項稅額”專欄記錄的是一般納稅人企業購進貨物、服務、勞務等而支付準予從當期銷項稅額中抵扣的增進行稅額;“銷項稅額”專欄記錄的是一般納稅人企業銷售貨物、服務、勞務等應收取的增值稅額;“銷項稅額抵減”專欄記錄的是一般納稅人企業按照增值稅規定準予扣減銷售額而減少的銷項稅額，一般用于差額征收方式中;減免稅款”專欄記錄的是一般納稅人企業按增值稅規定準予減免的增值稅額;“轉出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄分別記錄的是一般納稅人企業月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額。

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