成本法合并報表抵消分錄

　　給大家舉例說說成本法合并報表抵消分錄，具體如下：

　　例：A公司購買B公司100%股權，購買日B公司資產情況為

　　實收資本10

　　資本公積2

　　未分配利潤1

　　那么在合并日：抵消分錄：借：實收資本10 資本公積2 未分配利潤1 貸：長投13

　　第二年：子公司未實現利潤 也未發放股利和提取盈余公積

　　抵消分錄：借：實收資本10 資本公積2 年初未分配利潤1 貸：長投13

　　第三年：子公司宣告發放現金股利0.1，提取盈余公積0.1

　　抵消分錄：借：實收資本10

　　資本公積2

　　年初未分配利潤1

　　投資收益0.1((當年母公司會做借：應收股利0.1貸：投資收益0.1 實在母公司單體報表里，合并的時候正好抵消 )

　　盈余公積0.1

　　貸：長投13

　　提取盈余公積0.1

　　應付普通股股利0.1

　　第四年，子公司沒有任何動作

　　抵消分錄：借：實收資本10

　　資本公積2

　　盈余公積0.1

　　年初未分配利潤0.9(上一期年初未分配利潤是1，投資收益是0.1 貸方提取盈余公積0.1.應付普通股利是0.1，其中投資收益是損益類科目，后兩個是利潤分配的二級科目，所以，第四年年初未分配利潤的金額為1-0.1-0.1+0.1=0.9)

　　貸：長投13

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其他應收和其他應付可以對沖嗎

　　可以對沖!

　　但是需要滿足一定的條件：債權債務人應該屬于同一客戶。滿足這個前提的，摘要需寫明其他應付款和其他應收款對沖，附件可以雙方簽訂的抵款確認書，也就是說老板出具同意書。

　　其他應收和其他應付對沖的賬務處理如下：

　　借：其他應付款—單位

　　貸：其他應收款—單位

　　其他應付款指的是與企業的主營業務沒有直接關系的應付、暫收其他單位或個人的款項等;

　　其他應收款是指企業除買入返售金融資產、應收票據、應收賬款等以外的其他各種應收及暫付款項。

　　可見，只要對沖的對象為同一人或同一單位，就可以這樣對沖。大家都明白了嗎?更多財稅實操干貨知識，請關注考呀呀會計實操欄目。

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