繳納教育費附加分錄

　　附加稅費包括城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。

　　1.應交城市維護建設稅

　　城市維護建設稅是以增值稅和消費稅為計稅依據征收的一種稅。以納稅人實際繳納的增值稅和消費稅為計稅依據。稅率因納稅人所在地不同從1%~7%不等。

　　應納稅額=(實交增值稅+實交消費稅)×適用稅率

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　繳納時：

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅

　　貸：銀行存款

　　【例題】某企業當月實際交納增值稅34萬元、消費稅20萬元，適用的城市維護建設稅稅率為7%。以銀行存款繳納城市維護建設稅。

　　該企業應編制如下會計分錄：

　　(1)計算應交城市維護建設稅：

　　借：稅金及附加 3.78

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 3.78

　　應交的城市維護建設稅=(34+20)×7%=3.78(萬元)

　　(2)用銀行存款交納城市維護建設稅：

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅 3.78

　　貸：銀行存款 3.78

　　2.教育費附加

　　教育費附加是指為了加快發展地方教育事業、擴大地方教育經費資金來源而向企業征收的附加費用，企業按應交流轉稅的一定比例計算交納。

　　應納稅額=(實交增值稅+實交消費稅)×征收比率3%

　　計提時：

　　借：稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交教育費附加

　　繳納時：

　　借：應交稅費——應交教育費附加

　　貸：銀行存款

　　3.地方教育附加

　　也屬于附加稅費，征收比例2%，計算方式和賬務處理同上。

企業的稅負率如何進行核算

　　企業的稅負率指的是企業實際繳納的各項稅費占當期應稅銷售收入的比重，稅負率=實際繳納稅金/銷售收入。由于企業在日常經營中，實際需要繳納的稅種較多，包括了增值稅、附加稅、企業所得稅、印花稅等等，因此，計算稅負率時，需要將企業繳納的各項稅費加總求和，用總額除以企業的銷售收入。具體來說，增值稅的稅負率=當期實際繳納的增值稅/當期應稅銷售收入總額*100%，企業所得稅的稅負率=實際繳納企業所得稅/企業的銷售收入總額×100%。

　　企業的增值稅=銷項稅額-實際抵扣進項稅額，實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉出-出口退稅-期末留抵進項稅額。

　　企業所得稅=應納稅所得額*適用稅率。應納稅所得額的計算方法分為直接法和間接法，直接法下，應納稅所得額=收入總額-成本、費用等各項扣除金額-不征收收入-免稅收入-以前年度尚未彌補的虧損;間接法下，應納稅所得額=會計利潤總額+納稅調增項目-納稅調減項目-以前年度尚未彌補的虧損。

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