月末結轉增值稅分錄

　　1.交納增值稅

　?、倨髽I交納當月應交的增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　?、谄髽I交納以前期間未交的增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

　　2.月末轉出多交增值稅和未交增值稅

　　月度終了，企業應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目。

　　對于當月應交未交的增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　對于當月多交的增值稅：

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

　　【例題】A企業為增值稅一般納稅人，本月發生進項稅額1 700萬元，銷項稅額5 100萬元，進項稅額轉出51萬元，同時月末以銀行存款繳納增值稅1 000萬元。次月將尚未繳納的其余增值稅稅款以轉賬方式付訖。則：

　　本月應繳納的增值稅

　　=銷項稅額-進項稅額+進項稅額轉出

　　=5 100-1 700+51=3 451(萬元)

　　本月尚未繳納的增值稅=應交增值稅-已交增值稅

　　=3 451-1 000=2 451(萬元)

　　賬務處理如下：

　　(1)月末以銀行存款繳納增值稅1 000萬元時：

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 1 000

　　貸：銀行存款 1 000

　　(2)對于當月應交未交的增值稅：

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)2 451

　　貸：應交稅費——未交增值稅 2 451

　　(3)次月繳納上月未交增值稅款時：

　　借：應交稅費——未交增值稅 2 451

　　貸：銀行存款 2 451

以前年度損益沒有結轉怎么辦

　　以前年度損益沒有結轉，需要在后面月份做補結轉。會計分錄如下：

　　借：利潤分配-未分配利潤

　　貸：以前年度損益調整

　　借：以前年度損益調整

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　由于小企業會計準則沒有以前年度損益調整科目，實行小企業會計準則的企業，涉及以前年度損益的調整，直接計入相關賬戶，如增值稅轉回：

　　借:本年利潤

　　貸:應交稅費

　　但是要在摘要里注明轉回原因。

　　以前年度損益調整是對以前年度財務報表中的重大錯誤(計算錯誤、會計分錄差錯及漏記等)的更正。關于以前年度損益沒有結轉怎么辦，大家都了解了嗎?更多財稅實操干貨知識，請關注考呀呀會計實操欄目。

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