融資租賃會計處理實例

　　融資租賃業務的本質也是融資，但是，營改增試點辦法要求繼續按租賃業處理，這形成一個稅會差異。一家企業，如果想抵扣融資成本的進項稅金，只有將融資按融資租賃處理。

　　實例：

　　某有資質的融資租賃公司按工廠要求，采購一套設備并轉租給工廠，設備價款1,170萬元，租期4年，年租金380萬元一年一付，到期后設備以1元價格銷售給工廠，業務符合融資融資標準。為采購該設備，融資租賃公司對外借款支付利息106萬元。

　　以上金額都為含稅金額，價稅分離后，金額整理如下表：

　　長期應收款總額：1,520萬(1元回購款忽略)

　　設備原值：1,000萬

　　租賃日公允價值：1,000萬(假定)

　　總融資收益：1,520萬÷(1+17%)-1,000=299萬

　　首年租賃現值收入340萬(假定計算的現值)

　　融資租賃公司的利息106萬(利息進項不能抵扣)

　　累計銷項稅額：1,520÷1.17×17%=221萬

　　利息可抵扣稅額：106÷1.17×17%=15萬

　　融資租賃會計處理分析解答：

　　采購設備支付1,170萬元，收到設備商開具的增值稅專用發票。

　　借 融資租賃資產 1,000萬

　　借 應交稅費-應交增值稅(進項稅金) 170萬

　　貸 銀行存款 1,170萬

　　租賃日，設備原值與公允價值相等

　　借 長期其應收款 1,520萬元

　　貸 融資租賃資產 1,000萬

　　貸 未實現融資收益 299萬

　　貸 應交稅費-待轉銷項稅金 221萬

出售無形資產怎么處理

　　企業在出售無形資產的時候，需要對取得的款項和這個無形資產的賬面價值以及相關的稅費的差額計入到當期的損益中(資產處置損益)。

　　出售無形資產的財務處理方法具體如下：

　　借：銀行存款

　　無形資產減值準備

　　累計攤銷

　　貸：無形資產(原值)

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)

　　貸：資產處置損益

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