長期股權投資會計核算方法與分錄

　　長期股權投資會計核算方法與分錄

　　一、取得長期股權投資要分三種情況，其投資成本的計量不同：

　　1、同一控制下的企業合并取得，按對方賬面價值入賬，與本方支付的賬面價值存在差額的記入資本公積或盈余公積；

　　2、非同一控制下的企業合并取得，按本方支付的公允價值入賬；

　　3、非企業合并取得，按本方支付的公允價值入賬。

　　二、持有期間的處理分成本法和權益法兩種。

　　1、成本法下，對方發放投資前的股利減少投資成本，超出部分作為投資收益，收到股利時，借：銀行存款，貸：長期股權投資或投資收益；

　　2、權益法下，

　　(1)如果投資成本小于應享有對方的份額，則其差額作為營業外收入，并同時調增投資成本；

　　(2)對方實現利潤，按應享有部分，借：長期股權投資-損益調整，貸：投資收益，

　　宣告發放時，借：應收股利，貸：長期股權投資-損益調整，收到股利時，借：銀行存款，貸：應收股利；

　　(3)對方虧損時，借：投資收益，貸：長期股權投資、長期應收款(如果存在)、預計負債(如果還需額外承擔)，實現盈利后按相反的順序和方向做。

　　三、處置時，按實際收到的款項借：銀行存款；

　　按長期股權投資賬面價值，分別貸記：成本、損益調整、其他變動；

　　按收款額與成本的差額借記或貸記投資收益。（如果涉及記入資本公積的部分，還要從資本公積轉到投資收益）

　　通俗講解——長期股權投資

　　長期股權投資權益法和成本法核算是最基本的核算了，以后的章節中合并報表中會涉及到長期股權投資的調整與合并抵銷分錄，難點還是在于權益法追溯調整，也就是形成控制以后，沒有對權益法下新的水缸中的水進行核算，而在合并報表的時候集團公司可不是這樣，集團公司需要了解的是他所有的家當，包括增加的雨水（資本公積），所以這里就需要用權益法來重新核算之前的事項，對成本法和權益法的差異進行追溯調整。當然通過前面的分析可以看出，成本法沒有對新的水缸“損益調整”進行核算，也沒有對雨水“資本公積”進行核算，另外權益法下投資者喝水（現金股利），喝得多了的時候動用了原來水缸中的水，這個和成本法處理沒有差異，關鍵在于之后接的水多了以后，成本法先恢復的是原來水缸，而權益法先恢復的是新水缸“損益調整”，因此也會存在差異。

銷售部門領用材料計入什么科目

　　銷售部門領用材料計入“銷售費用”科目，賬務處理如下：

　　借：銷售費用，貸：原材料

　　會計做賬按照誰受益誰承擔的原則，計入相關成本費用科目，

　　借：在建工程(自行建造固定資產過程中使用)

　　生產成本(生產車間用于生產特定產品)

　　制造費用(生產車間使用，沒有特定產品對象)

　　管理費用(管理部門使用)

　　銷售費用(銷售部門使用)

　　其他業務成本(用于銷售的原材料)

　　貸：原材料

　　【提示】銷售原材料屬于日常生產經營活動，因為在工廠一般都會剩余邊角料，每月都可能存在多余材料對外出售的情形。日常活動分為主營業務和其他業務活動，主營業務一般是銷售商品，其他業務活動是副業，包括銷售原材料和包裝物等。銷售材料對應的收入應該計入“其他業務收入”，與之相對應的成本計入“其他業務成本”。同時，如果屬于非日常活動業務，比如接受捐贈，對應的收入應該計入“營業外收入”當中。

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