增值稅本期應(yīng)交稅的計算方法

本期應(yīng)納的增值稅稅額計算應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人的情況計算,如下:

1、一般納稅人應(yīng)納稅額的計算公式為:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額一當(dāng)期進項稅額;銷項稅額=銷售額*適用稅率;

2、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算公式為:應(yīng)納稅額=銷售額*征收率;含稅銷售額的換算.其計算公式為:不含稅銷售額=含稅銷售額/(1+征收率).

增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅,由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收,稅收收入中50%為中央財政收入,50%為地方收入.

增值稅根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同,可分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅、消費型增值稅三大稅收類型.

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第四條 除本條例第十一條規(guī)定外,納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)),應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額.應(yīng)納稅額計算公式:

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額

當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣.

應(yīng)交增值稅與預(yù)交增值稅如何區(qū)分?

1、應(yīng)交增值稅

應(yīng)交增值稅是指一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)活動本期應(yīng)交納的增值稅."應(yīng)交增值稅"專欄科目主要用于預(yù)繳當(dāng)月增值稅額,一般適用于兩種情況:一個月內(nèi)需分次預(yù)繳的情形(以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款);輔導(dǎo)期管理納稅人超限量購買專用發(fā)票.

2、預(yù)交增值稅

預(yù)交增值稅明細(xì)科目,適用于四類特殊業(yè)務(wù)的會計處理,即核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)和采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等業(yè)務(wù).

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