小微企業免征增值稅的賬務處理

小微企業在取得銷售收入時,應當按照稅法的規定計算應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到《通知》規定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入當期營業外收入:

小規模納稅人平時取得銷售收入正常會計處理:

借:銀行存款/應收賬款

貸:主營業務收入

應交稅費-應交增值稅

在達到《通知》規定的免征增值稅條件時:

借:應交稅費-應交增值稅

貸:營業外收入

月末或季末時不計提城建稅和教育費附加.

根據國家稅務總局2016年23號公告規定,增值稅小規模納稅人應分別核算銷售貨物,提供加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額.增值稅小規模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分別享受小微企業暫免征收增值稅優惠政策.

根據財稅2017年76號規定,為支持小微企業發展,自2018年1月1日至2020年12月31日,繼續對月銷售額2萬元(含本數)至3萬元的增值稅小規模納稅人,免征增值稅.

小微企業在取得銷售收入時,應當按照稅法的規定計算應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時,將有關應交增值稅轉入當期損益.

什么條件下,小微企業免收增值稅?

自2019年1月1日起,小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅.小規模納稅人的合計月(季)銷售額超過免稅標準的,其銷售不動產取得的銷售額不能享受免稅政策.但在扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過免稅標準的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額,可享受免稅政策.

小微企業免征增值稅的賬務處理大致說到這里,涉及細節的東西還有很多.小微企業在取得銷售收入時,應當按照稅法的規定計算應交增值稅,在達到免稅條件時,再轉入其他收益,具體的處理情況我們可以參考上文,我們最好在理解中記憶,并且關注政策的調整,做到與時俱進.

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