政府撥款購買設備進項可以抵扣嗎

答:根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅(2016)36號):

第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產.其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產.納稅人的交際應酬消費屬于個人消費.(二)非正常損失的購進貨物,以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務.(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務.(四)非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務.(五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務.納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬于不動產在建工程.(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務.(七)財政部和國家稅務總局規定的其他情形.

另據《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號):

二、根據實施條例第二十八條的規定,上述不征稅收入用于支出所形成的費用,不得在計算應納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產,其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除.

三、企業將符合本通知第一條規定條件的財政性資金作不征稅收入處理后,在5年(60個月)內未發生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分,應計入取得該資金第六年的應稅收入總額;計入應稅收入總額的財政性資金發生的支出,允許在計算應納稅所得額時扣除.

因此,增值稅,取得專用發票,是否可以抵扣根據(財稅(2016)36號)文第二十七條的規定判斷.所得稅,如果符合財稅(2011)70號文規定的不征稅收入,用于支出所形成的費用,不得在計算應納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產,其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除.

抵扣進項稅額是什么意思?

增值稅是以商品生產流通環節或提供勞務的增值額為計稅依據而征收的一種稅. 一般納稅人銷售或進口貨物稅率有17%和13%,提供加工、修理修配勞務稅率17%

增值稅應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額是指納稅人銷售貨物或應稅勞務,按照銷售額和增值稅稅率計算并向購買方收取的增值稅額.

進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應稅勞務,所支付或負擔的增值稅額.

準予從銷項稅額中抵扣的進項稅有:

1.從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額.

2.從海關取得的完稅證上注明的增值稅額.

3.購進免稅農產品準予抵扣的進項稅額,按造買價和10%扣除率計算.

另外,運費發票(購固定資產的運費除外)按7%抵進項稅.

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅有:

1.購進固定資產(不動產部分);

2.用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務;

3.用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務;

4.用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務;

5.非正常損失的購進貨物;

6.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞物

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