分公司非獨立核算納稅申報怎么做

《企業所得稅法》第五十條規定,居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的,應當匯總計算并繳納企業所得稅.

《國家稅務總局關于印發的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)規定:居民企業在中國境內跨地區(指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市,下同)設立不具有法人資格分支機構的,該居民企業為跨地區經營匯總納稅企業(以下簡稱匯總納稅企業),除另有規定外,其企業所得稅征收管理適用本辦法.

匯總納稅企業實行"統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫"的企業所得稅征收管理辦法.

總機構統一計算包括匯總納稅企業所屬各個不具有法人資格分支機構內的全部應納稅所得額、應納稅額.將當期應納稅額的50%由總機構分攤繳納;將剩余的50%,按照上年度分支機構的營業收入、職工薪酬和資產總額三個因素在各分支機構之間分攤.總機構、分支機構按照規定,分月或分季分另向所在地主管稅務機關申報預繳企業所得稅.

在年度終了后,總機構統一計算匯總納稅企業的年度應納稅所得額、應納所得稅額,抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業所得稅款后,多退少補.

增值稅分支機構如何匯總納稅

根據《吉林省財政廳 國家稅務總局吉林省稅務局關于印發《總分支機構匯總繳納增值稅管理辦法》的通知》的規定,經吉林省財政廳和國家稅務總局吉林省稅務局批準,在吉林省范圍內跨縣(市、區)經營、且實行統一核算的總分支機構的納稅人,可以匯總繳納增值稅.

實行匯總繳納增值稅的納稅人,需要滿足以下條件:

(一)分支機構由總機構全資開設、且為非獨立法人企業;

(二)總分支機構實行統一核算;

(三)總分支機構均應登記為一般納稅人;

(四)申請匯總繳納增值稅的總分支機構年銷售額合計原則上應不低于5000萬元人民幣或分支機構數量在10家(含)以上;

(五)截至申請受理日,申請匯總納稅的總分支機構不存在欠繳稅款、滯納金、罰款.

實行匯總繳納增值稅的總機構,應當匯總計算總機構及其分支機構發生的增值稅應納稅額,抵減分支機構已繳納(包括預繳和查補,下同)的增值稅稅款后,向總機構所在地主管稅務機關申報繳納增值稅.

總機構匯總的銷售額,為總機構及其分支機構發生增值稅應稅行為取得的全部價款和價外費用.

總機構匯總的銷項稅額,是指總機構匯總的銷售額和增值稅適用稅率計算并收取的增值稅額.

總機構匯總的進項稅額,是指總機構及其分支機構發生增值稅應稅行為而購進貨物、接受加工修理修配勞務、應稅服務、無形資產或者不動產,支付或者負擔的增值稅額.

分支機構發生增值稅應稅行為,可以按照以下兩種計算應預繳稅額的方法中選擇一種提出申請,按月(季)向主管稅務機關申報納稅,不得抵扣進項稅額.計算方法為:

銷售額配比法:應預繳稅額=總機構匯總應納稅額×(分支機構銷售額÷總機構匯總銷售額)

預征率法:應預繳稅額=分支機構銷售額×預征率

分支機構銷售額和總機構匯總銷售額為發生增值稅應稅行為取得的全部價款和價外費用,但不包括免稅項目的銷售額.

預征率應根據納稅人上一年度的經營情況進行核定.

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