稅收滯納金計入什么科目?

企業(yè)稅款滯納金,罰款之類的都是進(jìn)營業(yè)外支出,而且還不能稅前抵扣.

發(fā)生滯納金時

借:營業(yè)外支出

貸:銀行存款(現(xiàn)金)企業(yè)發(fā)生的罰款和滯納金是不允許稅前扣除,在年底做企業(yè)所得稅匯算清繳時進(jìn)行納稅調(diào)整,調(diào)增應(yīng)納稅所得額

追溯重述法

追溯重述法,是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時,視同該項前期差錯從未發(fā)生過,從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進(jìn)行更正的方法.即借記"以前年度損益調(diào)整",貸記"應(yīng)交稅費--印花稅、土地使用稅"等,同時計算調(diào)整所影響的所得稅、會計利潤及利潤分配各項目數(shù)額,分別予以調(diào)整.這些項目的調(diào)整除了調(diào)整2019年報表年初數(shù),還應(yīng)該調(diào)整2017年、2018年的相關(guān)比較數(shù)據(jù).所支付的稅款滯納金,計入支付當(dāng)期的營業(yè)外支出.

稅務(wù)上,除按規(guī)定補繳稅款外,還會因為補繳稅款而影響當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額.按《中華人民共和國稅收征管法》規(guī)定:"納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還;涉及從國庫中退庫的,依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還."實踐中,對企業(yè)因計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響,在發(fā)現(xiàn)前期差錯時,應(yīng)按照稅法規(guī)定重新計算前期應(yīng)納稅所得額,向主管稅務(wù)機關(guān)說明原因并重新申報,由主管稅務(wù)機關(guān)按照稅法規(guī) 定進(jìn)行處理,補征稅款、退還稅款、加收滯納金等.故你們因補繳稅款影響所屬年度(即2007年)的所得稅數(shù)額應(yīng)該按規(guī)定提供必要資料申請退稅或者抵頂以后年度的應(yīng)繳稅款.所繳納的5000元滯納金不能稅前扣除.

稅收滯納金計入什么科目?應(yīng)該計入"營業(yè)外支出"這個科目,后面可以二級科目注明為稅收滯納金.今天還為大家?guī)砹俗匪葜厥龇ǖ臅嬓≈R,要注意的是若是調(diào)整某年的報表年初數(shù),對于相近的相關(guān)的年初數(shù)據(jù)也應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整.

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