免稅逾期收入計入什么科目?

《財政部關于減免和返還流轉稅的會計處理規定的通知》(財會字〔1995〕6號,以下簡稱6號文件)第二條二款規定,對于直接減免的增值稅,借記"應交稅金--應交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"補貼收入"科目.

某貨運公司(增值稅一般納稅人)當月運費收入(含稅)288.6萬元,當月成本費用支出180萬元(其中:進項稅額10萬元),當年新招用失業人員10人,經稅務機關依法確認定額扣減增值稅4萬元.會計處理如下(單位:元,下同):

實現收入時:

借:銀行存款2886000

貸:主營業務收入2600000

應交稅費--應交增值稅(銷項稅額)286000

支出成本費用時:

借:主營業務成本1700000

應交稅費--應交增值稅(進項稅額)100000

貸:銀行存款1800000

減免增值稅款時:

借:應交稅費--應交增值稅(減免稅款)40000

貸:營業外收入--補貼收入

減免稅計入營業外收入是什么會計科目?

對于增值稅直接減免的,不用做稅額會計分錄,因為增值稅是價外稅,免稅就是沒有稅,沒有了這筆資金.直接免征增值稅的,應按發票金額全額確認收入.直接免征的增值稅不列入營業外收入.減免增值稅費記入營業外收入會計分錄借:應交稅費-減免增值稅;貸:營業外收入增值稅屬于流轉稅,其特點是在多環節征收并且稅負轉嫁,納稅人和負稅人不一定相同,稅法規定的納稅人不完全是真正的負稅人,其稅負的承擔者應該是應稅項目的最終承受著或消費者(應稅貨物或勞務停止流轉).減免稅分為核準類減免稅和備案類減免稅.核準類減免稅是指法律、法規規定應由稅務機關核準的減免稅項目;備案類減免稅是指不需要稅務機關核準的減免稅項目.

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