利潤表中所得稅費用由幾部分組成

答:企業核算所得稅,主要是為了確定當期的應交所得稅和利潤表中應確認的所得稅費用.

按照資產負債表債務法核算所得稅的情況下,利潤表中的所得稅費用由兩個部分組成:當期所得稅和遞延所得稅.

一、當期所得稅

當期所得稅=當期應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=(會計利潤+當期發生的可抵扣暫時性差異-當期發生的應納稅暫時性差異-當期轉回的可抵扣暫時性差異+當期轉回的應納稅暫時性差異+會計費用非稅法費用-稅法費用非會計費用+稅法收入非會計收入-會計收入非稅法收入)×所得稅稅率

借:所得稅費用--當期所得稅費用

貸:應交稅費--應交所得稅

企業向投資者分配現金股利或利潤時,如果按照適用稅收法規規定需要將所分配現金股利或利潤的一定比例代投資者繳納給稅務部門的即代扣代交稅款,該部分代扣代交稅款應作為股利的一部分計入權益.

【例題1】a企業為設立在我國境內企業,其主要投資者為境外某企業.a企業20×7年董事會決定分派現金股利,其境外投資者按照持股比例計算可分得2000萬元,假定適用稅法規定,其中20%應由a企業代扣作為境外投資者在我國境內應交的所得稅,則a企業就該利潤分配事項應進行的會計處理為:

借:利潤分配--未分配利潤   20 000 000

貸:應付股利          16 000 000

應交稅費--應交所得稅   4 000 000

該種情況下,是視同將有關利潤分配給投資者后,按照我國稅法規定投資者需就其自我國境內取得的現金股利或利潤應繳納一部分稅款的情況,是投資者自該項利潤分配中獲取利益的減少,原則上應是利潤分配的一個組成部分.

二、遞延所得稅

遞延所得稅是遞延所得稅資產及遞延所得稅負債當期發生額的綜合結果.用公式表示即為:

遞延所得稅費用=遞延所得稅負債的增加額+遞延所得稅資產的減少額

遞延所得稅收益=遞延所得稅負債的減少額+遞延所得稅資產的增加額

遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額)

=當期遞延所得稅負債的增加額-當期遞延所得稅負債的減少額-當期遞延所得稅資產的增加+當期遞延所得稅資產的減少

=遞延所得稅費用-遞延所得稅收益

企業確認遞延所得稅一般應當計入所得稅費用,但是以下兩種情況除外:

(1)某項交易或事項按照會計準則規定應計入所有者權益的,由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益,不構成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益).

(2)企業合并中取得的資產、負債,其賬面價值與計稅基礎不同,應確認相關遞延所得稅的,該遞延所得稅的確認影響合并中產生的商譽或是記入合并當期損益的金額,不影響所得稅費用.

以上詳細介紹的利潤表中所得稅費用有幾部分組成,企業確認遞延所得稅一般應當計入所得稅費用,但是以下兩種情況除外.作為一名編制利潤表的財務人員,一定要非常清楚,利潤表中所得稅費用由當期所得稅和遞延所得稅構成.在現在的網絡上存在著很多的會計學習網站,本平臺是這些網站當中的翹楚,提供太多的學習機會給會計人員.

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