答:如您指的是增值稅一般納稅人提供或接受增值稅應(yīng)稅行為產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額或進(jìn)項(xiàng)稅額,與提供或接受營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額或進(jìn)項(xiàng)稅額是否需區(qū)分進(jìn)行抵扣,根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2011〕111號(hào))的規(guī)定,下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣:
(一)從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額.
(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額.
(三)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外,按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額.
(四)接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù),除取得增值稅專用發(fā)票外,按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額.
(五)接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù),從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書(以下稱通用繳款書)上注明的增值稅額.
(一)用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù).其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃,僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃.
(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù).
(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù).
(四)接受的旅客運(yùn)輸服務(wù).
(五)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇,但作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的運(yùn)輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外.
因此,營業(yè)稅改征增值稅納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)如屬于允許抵扣的范圍且取得合法的扣稅憑證可予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;如用于上述不得抵扣范圍的則不可抵扣.營業(yè)稅改征增值稅后,納稅人提供或接受增值稅應(yīng)稅行為產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額或進(jìn)項(xiàng)稅額,與提供或接受營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額或進(jìn)項(xiàng)稅額無需進(jìn)行區(qū)分,可以一并計(jì)算.涉及具體征管問題請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步咨詢.
以上詳細(xì)介紹了技術(shù)服務(wù)費(fèi)拿什么抵扣,也介紹了哪些項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.作為一名發(fā)生了技術(shù)服務(wù)費(fèi)的單位的財(cái)務(wù)人員,一定要非常清楚,技術(shù)服務(wù)費(fèi)抵扣方式如本文所示.會(huì)計(jì)人員需要及時(shí)的進(jìn)行學(xué)習(xí),才能夠保證跟上時(shí)代的步伐,學(xué)習(xí)的方式多種多樣,本平臺(tái)就是一個(gè)不錯(cuò)的學(xué)習(xí)平臺(tái).
技術(shù)服務(wù)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣
如果技術(shù)服務(wù)與商品銷售一起提供且無法區(qū)別分開,就按商品的稅率作為進(jìn)項(xiàng)抵扣。如果單獨(dú)提供技術(shù)服務(wù),就按服務(wù)業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅率進(jìn)行抵扣。
可以全額抵扣。按照規(guī)定,納稅人繳納的稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi),可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
一次抵減不完(注意是抵減增值稅,不是抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)的,下期繼續(xù)抵應(yīng)繳納的減增值稅稅款。參考財(cái)稅【2012】15號(hào)文件。
增值稅納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)(以下稱二...管理費(fèi)用貸:銀行存款2、將購稅控系統(tǒng)及服務(wù)費(fèi)的金...
該項(xiàng)應(yīng)與上期“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”欄數(shù)據(jù)相等。全額抵扣。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的...
只要是沒有超過抵扣期(開票之日起90日之內(nèi)方可抵扣)的增值稅專用發(fā)票都可以抵扣的。
航天金穗公司開具的技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)票可以全額抵扣:購入:借:管理費(fèi)用等科目貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額:借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(減免稅款)借:管...
用于生產(chǎn)/辦公用的就可以抵扣。與企業(yè)生產(chǎn)無關(guān)等最好不要抵扣,否則稅務(wù)局查到還有做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理的!
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