捐贈商品進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

答:我國增值稅實行進項稅額抵扣制度,但企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失(非經(jīng)營性損失),以及將購進貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等),其抵扣的進項稅額應(yīng)通過"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,不予以抵扣.

1、貨物用于集體福利和個人消費

借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

貸:原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

2、貨物發(fā)生非正常損失

借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

貸:庫存商品

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

3、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失

借:待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

貸:在產(chǎn)品

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

4、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目

借:管理費用

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

進項稅財務(wù)處理案例

1、企業(yè)接受法人單位捐贈一批原材料,并收到增值稅dao專用發(fā)票,發(fā)票記載不含稅的價款為30000元,增值稅額5100元,原材料已經(jīng)入專庫:

借:原材料 30000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)5100

貸:營業(yè)外收入 35100

2、接受捐贈后原材料制作成商品的會計處理,應(yīng)該視同銷售,會計分錄為:

借:營業(yè)外支出

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借:主營業(yè)務(wù)成本

貸:庫存商品貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

以上就是捐贈商品進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理全部內(nèi)容,納稅人已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù),用于集體福利和個人消費的,應(yīng)當(dāng)將已經(jīng)抵扣的進項稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出;無法確定該進項稅額的,按照當(dāng)期實際成本計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額.如果你在實際操作中遇到什么問題,可以咨詢在線答疑老師!

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