公允價值計量轉權益法核算

公允價值計量轉換為權益法的核算【例如:5%(金融資產)→20%(權益法)】

(1)原持有的對被投資單位的股權投資(不具有控制、共同控制或重大影響的),按照金融工具確認和計量準則進行會計處理的,因追加投資等原因導致持股比例上升,能夠對被投資單位施加共同控制或重大影響的,在轉按權益法核算時,投資方應當按照金融工具確認和計量準則確定的原股權投資的公允價值加上為取得新增投資而應支付對價的公允價值,作為改按權益法核算的初始投資成本.原持有的股權投資分類為可供出售金融資產的,其公允價值與賬面價值之間的差額,以及原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應當轉入改按權益法核算的當期損益.

借:長期股權投資--投資成本【原持有的股權投資的公允價值】

其他綜合收益【或貸方】

貸:可供出售金融資產【原持有的股權投資的賬面價值】

投資收益

借:長期股權投資--投資成本【新增投資而應支付對價的公允價值】

貸:銀行存款等

或上述會計分錄合寫一筆.

(2)比較上述計算所得的初始投資成本,與按照追加投資后全新的持股比例計算確定的應享有被投資單位在追加投資日可辨認凈資產公允價值份額之間的差額,前者大于后者的,不調整長期股權投資的賬面價值;前者小于后者的,差額應調整長期股權投資的賬面價值,并計入當期營業外收入.

公允價值計量轉權益法核算的準則

投資企業對原持有的被投資單位的股權不具有控制、共同控制或重大影響,按照金融工具確認和計量準則進行會計處理的,因追加投資等原因導致持股比例增加,使其能夠對被投資單位實施共同控制或重大影響而轉按權益法核算的:

①應在轉換日,按照原股權投資的公允價值加上為取得新增投資而應支付對價的公允價值,作為改按權益法核算的初始投資成本;

②原股權投資于轉換日的公允價值與賬面價值之間的差額轉入改按權益法核算的當期損益.

③在此基礎上,比較上述計算所得的初始投資成本與按照追加投資后全新的持股比例計算確定的應享有被投資單位在追加投資日可辨認凈資產公允價值份額之間的差額.

ⅰ.前者大于后者的,不調整長期股權投資的賬面價值;

ⅱ.前者小于后者的,差額調整長期股權投資的賬面價值,并計入當期營業外收入.

公允價值計量轉權益法核算怎么理解?綜合以上所述,小編老師認為其他綜合收益的累計公允價值變動應當轉入改按權益法核算的當期損益處理的,在賬務處理上可以將其計入長期股權投資和投資收益類的科目進行核算,如果你們對于上文轉換的會計分錄處理資料有什么問題,歡迎你們來本網站進行搜索學習.

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