一般納稅人增值稅附表填列

答:新的申報軟件附表四是"稅額抵減情況表",一般在填列資料時錄入數據,系統自動生成;如不發生相關事項的,一般均填列為零即可.如未發生抵減事項的,則只需填列零,不需填寫其他數據.進項稅大于銷項稅時,本期存在留抵稅額,留待下期抵扣,本期無需繳納增值稅.

納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)填寫說明

本表第1行由發生增值稅稅控系統專用設備費用和技術維護費的納稅人填寫,反映納稅人增值稅稅控系統專用設備費用和技術維護費按規定抵減增值稅應納稅額的情況.

本表第2行由營業稅改征增值稅納稅人,應稅服務按規定匯總計算繳納增值稅的總機構填寫,反映其分支機構預征繳納稅款抵減總機構應納增值稅稅額的情況.其他納稅人不填寫本表.

增值稅特殊規定

(一)一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產,按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅.

(二)小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產,減按2%征收率征收增值稅. [12]

(三)一般納稅人銷售自產的下列貨物,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅:

1.縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力.小型水力發電單位,是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發電單位.

2.建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料.

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦).

4.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品.

5.自來水.

6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土).

一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,36個月內不得變更.

(四)一般納稅人銷售以下物品,暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅:

1.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內);

2.典當業銷售死當物品.

3.經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品.

由于增值稅實行憑增值稅專用發票抵扣稅款的制度,因此對納稅人的會計核算水平要求較高,要求能夠準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額.但實際情況是有眾多的納稅人達不到這一要求,因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經營規模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規模納稅人.以上就是一般納稅人增值稅附表填列的全部內容,本網站每日持續更新海量財會文章,感興趣的不妨關注一下吧.

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