預計負債的攤銷攤余成本公式

答:攤余成本的公式為:攤余成本=初始確認金額-已償還的本金-累計攤銷額-減值損失(或無法收回的金額).

攤余成本,是指金融資產的初始確認金額經下列調整后的結果:

①扣除已收回的本金;

②加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額;

③扣除已發生的減值損失.其中,實際利率是指將金融資產或金融負債在預期存續期間或適用的更短期間內的未來現金流量,折現為該金融資產或金融負債當前賬面價值所使用的利率.

案例分析

【例1】20×0年1月1日,xyz公司支付價款l000元(含交易費用)從活躍市場上購入某公司5年期債券,面值1250元,票面利率4.72%,按年支付利息(即每年59元),本金最后一次支付.合同約定,該債券的發行方在遇到特定情況時可以將債券贖回,且不需要為提前贖回支付額外款項.xyz公司在購買該債券時,預計發行方不會提前贖回.xyz公司將購入的該公司債券劃分為持有至到期投資,且不考慮所得稅、減值損失等因素.

【解析】xyz公司在初始確認時先計算確定該債券的實際利率:

59×(1+r)-1+59×(1+r)-2+59×(1+r)-3+59×(1+r)-4+(59+1250)

×(1+r)-5=1000(元)采用插值法,可以計算得出r=10%,由此,持有至到期投資的攤余成本計算如下表1:結論:計算公式期末攤余成本=期初攤余成本+當期的投資收益-當期的現金流入-已發生的減值損失=期初攤余成本+(投資收益-收到利息)-已收回的本金-已發生的減值損失=期初的攤余成本-已收回本金±利息調整(或:溢折價)累計攤銷額(=+投資收益-實收利息)-已發生的減值損失.

如果是首期計算,公式中期初攤余成本就是該投資的初始實際支付,即公允價值加相關費用.

另外,如果不存在減值時,其攤余成本就是持有至到期投資一級科目的賬面余額數即持有至到期投資-成本(面值)和持有至到期投資-利息調整(尚未攤銷的金額)的合計數.如果存在減值的話,其攤余成本就是其一級科目的賬面余額-計提的減值準備.

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