可供出售金融資產賬務處理

(1)企業取得可供出售金融資產為股票投資的,應按其公允價值與交易費用之和,借記"可供出售金融資產一成本"賬戶,按支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利,借記"應收股利"賬戶,按實際支付的金額,貸記"銀行存款"賬戶.

企業取得的可供出售金融資產為債券投資的,應按債券的面值,借記"可供出售金融資產一成本"賬戶,按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息,借記"應收利息"賬戶,按實際支付的金額,貸記"銀行存款"等賬戶,按其差額借記或貸記"可供出售金融資產-利息調整"賬戶.

(2)資產負債表日,可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的,應按票面利率計算確定的應收利息,借記"應收利息"賬戶,按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入,貸記"投資收益"賬戶,按其差額,借記或貸記"可供出售金融資利息調整"賬戶.

可供出售債券為一次還本付息債券投資的,應收票面利率計算確定的應收未收利息借記"可供出售金融資產應計利息"賬戶,按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入,貸記"投資收益"賬戶,按其差額借記或貸記"可供出售金融資產-利息調整"賬戶.

被投資單位宣告發放現金股利時,借記"應收股利"賬戶,貸記"投資收益"賬戶.收到債券利息或現金股利時,借記"銀行存款"賬戶,貸記"應收股利或應收利息"賬戶.

(3)資產負債表日,可供出售金融資產的公允價值高于其賬面價值的差額,借記"可供出售金融資產一公允價值變動"賬戶,貸記"資本公積-其他資本公積"賬戶;公允價值低于其賬面價值的差額做相反的會計分錄.

(4)資產負債表日,當可供出售金融資產公允價值持續下跌或嚴重下降時,表明可供出售金融資產發生減值,即使該金融資產沒有終止確認,原直接計入所有者權益的因公允價值下降形成的累計損失,也應當子以轉出,計入當期損益.該轉出的累計損失,等于可供出售金融資產的初始取得成本扣除已收回本金和已攤銷金額、當前公允價值和原已計入損益的減值損失后的余額.按累計損失和本期損失之和,借記"資產減值損失"賬戶,按應從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失金額,貸記"資本公積-其他資本公積"賬戶,按本期應提取的減值準備,貸記"可供出售金融資產公允價值變動"賬戶.已確認減值損失的可供出售金融資產在隨后的會計期間公允價值上升的,且客觀上與原確認減值損失有關的,應按確認的減值損失,借記"可供出售金融資產-公允價值變動"賬戶,貸記"資產減值損失"賬戶.但是,可供出售權益工具投資發生的減值損失不得通過損益轉回.應當借記"可供出售金融資產一公允價值變動"賬戶,貸記"資本公積-其他資本公積"賬戶.在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資,或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產發生的減值損失,不得轉回

(5)可供出售金融資產發生減值后,利息收入應當按照確定減值損失時對未來現金流量進行折現采用的折現率作為利率計算確認.

(6)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的,應在重分類日按其公允價值,借記"可供出售金融資產"賬戶,按其賬面余額,貸記"持有至到期投資"賬戶,按其差貸記或借記"資本公積其他資本公積"賬戶.

(7)出售可供出售金融資產,應按實際收到的金額,借記"銀行存款"賬戶,按其賬面余額,貸記"可供出售金融資產成本(公允價值變動、利息調整、應計利息)"賬戶,按應從所有者權益中轉出的公允價值累計變動額,借記或貸記"資本公積-一其他資本公積"賬戶,按其差額,貸記或借記"投資收益"賬戶.

可供出售金融資產賬務處理?這一問題的內容現在你知道了嗎?再遇到類似的情況,相信你就知道如何處理了,學習就是這樣一個循序漸進的過程,每天成長一小步,總會邁出一大步,我們的官網還為大家配備專業老師在線答疑,帶領財務人一起進步.

網友對?可供出售金融資產賬務處理的相關評論