沖管理費用會計分錄怎么寫

沖減本年發生的管理費用應做"管理費用"的借方紅字,沖減當期損益

借:管理費用--上繳管理費

貸:現金或銀行存款

貸:管理費用

審核原始憑證完整、合法、金額正確→審核并更正原始憑證按規范粘貼和折疊→審核審批手續是否完備→審核部門費用支出進度(如超季度計劃除分管領導審批后,還須報總經理審批;如超年度計劃額度,可拒絕報銷)→編制記賬憑證

借:管理費用-相關明細科目(部門專項)

貸:現金/銀行存款/其他應收款

后續:涉及現金的憑證傳出納崗,不涉及現金的憑證傳主管崗復核.

管理費用的核算技巧有哪些

(1)工會經費及職工教育經費的檢查.

首先檢查"其他應付款--應付工會經費"賬戶的借方發生額,并看閱原始憑證,看是否有工會組織開具的《工會經費撥繳款專用收據》,凡不能出具《工會經費撥繳款專用收據》的,其提取的職工工會經費不得在企業所得稅前扣除;其次,核實計稅工資總額乘以2%計算應提工會經費數,與"其他應付款付工會經費"貸方累計發生額相對照;將計稅工資總額乘以1.5%計算應提職工福利費,與"應付福利費"貸方累計發生額相對照,如應提數小于實提數,其多提部分應調增應納稅所得額;再次,從"管理費用"賬戶摘要欄檢查,看是否有職工委培費、福利費等應屬于在工會經費和職工福利費列支的項目,如有,應全額調增應納稅所得額.

(2)無形資產攤銷的檢查.

稅法規定,無形資產的攤銷按下列原則進行:

(Ⅰ)對于受讓或投資的無形資產,法律和合同或者企業申請書分別規定有資產期限和受益期限的,按照法定有效期限與合同或企業申請書規定的受益年限孰短原則攤銷;

(Ⅱ)法律沒有規定使用年限的,按合同或企業申請書規定的受益年限攤銷;

(Ⅲ)法律和合同或者企業申請書沒有規定使用年限的,或者企業自行開發的無形資產,攤銷期限不得少于10年.檢查首先從"無形資產"賬戶借方發生額,結合其原始憑證,審查人賬的金額是否真實,如果屬于以前年度人賬的,還需詢問或查閱人賬年度和原始憑證;其次,檢查企業的合同,并結合企業"無形資產"賬戶貸方發生額審查其攤銷期限和金額是否正確.對于軟件的檢查,主要是查閱原始憑證,看納稅人購買計算機硬件所附帶的軟件是否單獨計價,如未單獨計價的,應并人計算機硬件作為固定資產管理.

(3)開辦費攤銷的檢查.

首先審查"遞延資產--開辦費"賬戶借方發生額,并結合原始憑證逐項審查其開支內容是否屬實、合理,-看有無將應計入固定資產的費用列入開辦費的情況;然后將"遞延資產--開辦費"貸方與"管理費用--開辦費攤銷"核對,看攤銷期是否在五年之內,攤銷額計算是否正確.

(4)業務招待費的檢查.

第一,檢查"管理費用--業務招待費"累計發生額,對于少數發生額為整數的,應注意抽查原始憑證,看企業有無"邊支邊提"雙重列支業務招待費的問題,如有,應將其提取數沖回;

第二,檢查"銷售費用"、"管理費用--其他費用"、"辦公費"、"差旅費"等明細科目摘要,調閱原始憑證,看有無亂擠招待費的現象,如有,應將其金額合并作為企業當期實際列支金額;

第三,檢查計提基數.業務招待費的計提基數包括"主營業務收入和其他業務收入",不包括"營業外收入"和"投資收益";

第四,根據行業特點,結合《企業所得稅稅前扣除辦法》規定的扣除標準計算列支限額,對超過限額的部分應作納稅調增項目處理.

(5)壞賬損失的檢查.對壞賬損失的檢查主要應把握兩點:

一是沖銷的壞賬是否符合條件,有無報批手續.如果"壞賬"是因債務人破產或死亡,應查核有無當地法院、工商等有權部門出具的有效證明;如果"壞賬"是因債務人逾期未履行償債義務,超過三年仍然不能收回的應收款項,應查核有無職能管理部門的審批手續;

二是對于采取備抵法核算壞賬的企業,應注意提取數是否超過稅法規定的比例.這里應當注意:由于在進行會計核算時,對壞賬準備的提取是采用"差額提取"的方法,因此,在進行檢查時,只能在當年度實際提取的壞賬準備范圍內進行調整.如果企業當年度實際提取的壞賬準備小于或等于稅法規定的提取限額,則按實際提取數在稅前扣除,不作任何納稅調整.其差額部分,在以后年度也不得補扣;如果企業當年度實際提取的壞賬準備大于稅法規定的提取限額,則應當按照其差額部分進行納稅調整.

沖管理費用會計分錄怎么寫?沖管理費用其實是很簡單,如果財務在工作中真的遇到了管理費用要沖減的情況,就需要結合實際的情況來進行沖減,其實做賬上整體是比較簡單的,難度一點都不大.

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