集團之間資金調撥稅務處理

根據《增值稅暫行條例實施細則》規定可以得出,企業銷售貨物,是指有償轉讓貨物的所有權.企業的下列行為,視同銷售貨物:

1、設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外

2、總公司將固定資產調撥分公司,若總分公司實行統一核算,非用于銷售,不征收增值稅,若總分公司實行獨立核算,無論是否用于銷售,應繳納增值稅.

獨立核算分支機構,同時具備以下條件:銀行開設結算帳戶、建立獨立帳薄、編制財務會計報表、獨立核算盈虧.

因此,集團公司之間調撥價格是需要繳納增值稅的,至于其稅務處理,可以這樣考慮:

1、調撥商品

借:發出商品

貸:庫存商品

2、計繳稅金,可以先按成本或加10%計稅(具體可以和稅務局溝通)

借:應收賬款-稅金

貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅金)

3、實際銷售開票時

借:應收賬款

貸:主營業務收入

貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅金)

4、沖減已計繳的銷項稅金

借:應收賬款-稅金 紅字

貸:應交稅費-應交增值稅(銷項稅金) 紅字

集團企業之間相互之間資金往來有哪些稅收風險

財政部 國家稅務總局關于非金融機構統借統還業務征收營業稅問題的通知 財稅[2000]7號

一、為緩解中小企業融資難的問題,對企業主管部門或企業集團中的核心企業等單位(以下簡稱統借方)向金融機構借款后,將所借資金分撥給下屬單位(包括獨立核算單位和非獨立核算單位),并按支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構的利息不征收營業稅.

二、統借方將資金分撥給下屬單位,不得按高于支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取利息,否則,將視為具有從事貸款業務的性質,應對其向下屬單位收取的利息全額征收營業稅.

本通知從2000年1月1日起執行,對此前統借方按借款利率水平將借款利息支出分攤給下屬單位的,已征稅款不再退還,未征稅款不再補征.

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