確認所得稅的賬務處理

計算確定了當期應交所得稅及遞延所得稅費用(或收益)以后,利潤表中應予確認的所得稅費用為兩者之和,即:所得稅費用 = 當期所得稅+遞延所得稅費用(或收益)

【例】 丁公司20x8年度利潤表中利潤總額為12 000 000元,該公司適用的所得稅稅率為25%.遞延所得稅資產及遞延所得稅負債不存在期初余額.

該公司20x8年發生的有關交易和事項中,會計處理與稅收處理存在差別的有:

(1)20x7年12月31日取得的一項固定資產,成本為6 000 000元,使用年限為10年,預計凈殘值為0,會計處理按雙倍余額遞減法計提折舊,稅收處理按直線法計提折舊.假定稅法規定的使用年限及預計凈殘值與會計規定相同.

(2)向關聯企業捐贈現金2 000 000元.

(3)當年度發生研究開發支出5 000 000元,較上年度增長20%.其中3 000 000元予以資本化;截至20x8年12月31日,該研發資產仍在開發過程中.稅法規定,企業費用化的研究開發支出按50%稅前扣除,資本化的研究開發支出按資本化金額的150%確定應予攤銷的金額.

(4)應付違反環保法規定罰款1 000 000元.

(5)期末對持有的存貨計提了300 000元的存貨跌價準備.

所得稅費用會使凈利潤減少,但不影響利潤總額,這句話對嗎?

在利潤表中,利潤總額減所得稅等于凈利潤,所以這話是對的.

營業利潤 = 營業收入 - 營業成本 - 營業稅金及附加 - 銷售費用 - 管理費用 - 財務費用 - 資產減值損失 + -公允價值變動收益 - 公允價值變動損失 + 投資收益-減去投資損失

利潤總額 = 營業利潤 + 營業外收入 - 營業外支出

凈利潤 = 利潤總額 - 所得稅費用

"會計利潤與所得稅費用調整過程"中的注意事項是什么

1、利潤總額:利潤表上顯示的利潤總額.

注意1:無論利潤表中顯示的"利潤總額"是正數還是負數,均應按照上述原則填列,即如果利潤總額為-100萬元,母公司的適用稅率為15%,則在"按法定/適用稅率計算的所得稅費用"欄應填列-100×15%=-15萬元.

2、 按法定/適用稅率計算的所得稅費用:利潤總額乘以母公司的適用稅率(如15%).

注意2:此處不需要考慮母子公司稅率不同的問題,統一按照母公司稅率填寫,如:實務中經常會碰到母公司是高新技術企業,適用稅率15%,而子公司不是高新技術企業,適用稅率是25%,此處的適用稅率是15%.

3、子公司適用不同稅率的影響:反映部分子公司的適用稅率不同于母公司的影響.

注意3:等于適用稅率不同的子公司的利潤總額乘以母子公司適用稅率之差.如:某個子公司適用25%稅率,當期該子公司利潤總額為100萬元,而母公司適用15%稅率,則該項目填寫"10萬元".

4、調整以前期間所得稅的影響:反映本年度對上年度所得稅進行匯算清繳時,最終匯算清繳結果與上年末計算的應交所得稅存在差異而發生的補(退)稅額,且不屬于前期會計差錯的部分.

注意4:此處的數字應謹慎填寫,如本年度對上年度所得稅匯算清繳的結果與上年度計算的應交所得稅差異較大時,應結合重要性水平及差異的原因,判斷是否為前期會計差錯,如果是會計差錯,則需要按照會計差錯的處理原則進行追溯調整.

5、非應稅收入的影響:反映本年度會計上計入當期損益但稅法規定為免稅收入或不征稅收入項目(如國債利息收入、某些符合條件的財政資金等)的影響,等于此類收入的金額乘以其所在納稅主體的適用稅率.

注意5:.本項目以"-"號填列,實務中,本期收到的與資產相關的政府補助,如果屬于不征稅收入的,應填列在此項,權益法投資收益也應填列此項.

非同一下企業合并,被投資單位可辨認凈資產大于投資成本計入營業外收入這部分,如果在可預見的未來沒有處置被購買方股權的計劃,則無需確認遞延所得稅負債,合并報表層面的所得稅費用調節表中列入"非應稅收入的影響"(負數).

確認所得稅的賬務處理的全部內容給大家介紹完了,今天給大家講解的內容可能有點多,這就需要大家靜下心來好好的練習幾遍方能掌握,不過我們也會給大家在線解答一切關于會計實操學習方面的幫助,這一點請大家放心.

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