往來款如何合并抵消

1、把母公司對(duì)納入合并范圍的子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整(只調(diào)整到合并報(bào)表,為后面的兩項(xiàng)合并抵消分錄打下基礎(chǔ).合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的母公司數(shù)據(jù)仍按成本法列報(bào))

借:長(zhǎng)期投權(quán)投資-損益調(diào)整 (子公司在被母公司投資控股后實(shí)現(xiàn)的未分配利潤(rùn)和盈余公積增加數(shù)×母公司持股份額)

貸:投資收益 (母公司本期對(duì)子公司的投資收益, =子公司本期凈利潤(rùn)×母公司持股份額)

年初未分配利潤(rùn) (母公司以前年度對(duì)子公司的投資收益)

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資-股權(quán)投資差額 (子公司在被母公司投資控股后資本公積的增加累計(jì)數(shù))

貸:資本公積

2、母公司對(duì)子公司的權(quán)益性投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目 相抵消(外幣報(bào)表折算差額不抵消,直接匯總):

借:實(shí)收資本(股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn) (子公司報(bào)表數(shù))

商譽(yù) (母公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資大于享有子公司的所有者權(quán)益的金額,按新準(zhǔn)則,只有正商譽(yù),沒有負(fù)商譽(yù))

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 (母公司對(duì)子公司的投資額)

少數(shù)股東權(quán)益 (子公司其它股東享有的凈資產(chǎn)份額, = 子公司凈資產(chǎn)×其它股東的股權(quán)份額)

3、母公司和其它少數(shù)股東本期對(duì)子公司的投資收益、子公司期初未分配利潤(rùn)與子公司本期利潤(rùn)分配項(xiàng)目和期末未分配利潤(rùn) 相抵消:

借:投資收益 (母公司本期對(duì)子公司的投資收益, =子公司本期凈利潤(rùn)×母公司占有的股權(quán)份額 )

少數(shù)股東本期收益 (其它股東本期對(duì)子公司的投資收益,=子公司本期凈利潤(rùn)×其它股東占有的股權(quán)份額)

期初末分配利潤(rùn) (子公司利潤(rùn)分配表中的年初末分配利潤(rùn)金額)

貸:提取盈余公積 (子公司利潤(rùn)分配表中的項(xiàng)目金額)

對(duì)所有者或(股東)的分配 (子公司利潤(rùn)分配表中的項(xiàng)目金額)

未分配利潤(rùn) (子公司的期末未分配利潤(rùn)金額)

特別說明:

1.上述抵消分錄中,"未分配利潤(rùn)"科目的借、貸方金額必須相等,否則報(bào)表將不平.子公司被抵消的盈余公積不再恢復(fù).

2.合并完成后,母公司數(shù)和合并數(shù)中的實(shí)收資本、資本公積、盈余公積數(shù)相等.未分配利潤(rùn)不等,差額為子公司的未分配利潤(rùn)數(shù).

以上就是關(guān)于往來款如何合并抵消!合并往來抵消如何處理的做法解答了.看完文章你學(xué)會(huì)了嗎?企業(yè)的合并報(bào)表的抵消問題在會(huì)計(jì)中一直是一個(gè)難點(diǎn)問題,希望本文的內(nèi)容能夠能夠幫助到大家.

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