以攤余成本計量的金融資產有哪些

當期損益金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產.

攤余成本(amortized cost)是指用實際利率作計算利息的基礎,投資成本減去利息后的金額.金融資產或金融負債的攤余成本,是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經過調整后的結果.

算法 金融資產或金融負債的攤余成本:

(一)扣除已償還的本金;

(二)加上或減去采用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額;

(三)扣除已發生的減值損失(僅適用于金融資產).

一般情況下,攤余成本等于其賬面價值,但也有兩種特殊情況:

(1)以公允價值計量的金融資產.可供出售金融資產等以公允價值計量的金融資產,若僅僅是公允價值的暫時性下跌,那么計算可供出售金融資產的攤余成本時,不需要考慮公允價值變動明細科目的金額,此時攤余成本不等于賬面價值.

(2)貸款.已經計提損失準備的貸款,攤余成本也不等于賬面價值,因為其攤余成本要加上應收未收的利息.

將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的

借:可供出售金融資產(當日的公允價值)

其他綜合收益 (差額)

貸:持有至到期投資-成本、利息調整、應計利息

其他綜合收益(差額)可供出售金融資產的期初攤余成本就是求應收本金和應收利息的現值.

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