營改增后工程分包的帳務(wù)處理，數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容如下。

目前在施工企業(yè)會計實踐中，對分包工程的會計處理方法主要有兩種：第一種作法將分包的工程收入納入本公司的收入，將所支付的分包工程款作為本公司的施工成本，與自己承建的工程做同樣的處理；第二種作法視分包工程與自己沒有關(guān)系，分包工程的收入和支出均不通過本公司收支體系核算。

營改增"后試點(diǎn)納稅人在進(jìn)行增值稅的相關(guān)會計處理時需要按照《財政部關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定》(財會[1993]83號)和《關(guān)于印發(fā)<營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計處理規(guī)定>的通知》(財會[2012]13號)執(zhí)行。

建筑服務(wù)業(yè)的增值稅會計核算比較特殊，表現(xiàn)為：

建筑工程與普通工業(yè)生產(chǎn)不同，工期通常較長，耗費(fèi)較高，需要設(shè)置工程施工、工程結(jié)算科目；

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》第45條第(二)項對建筑服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間做了特殊規(guī)定："納稅人提供建筑服務(wù)……采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天"；

建筑服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人和一般納稅人發(fā)生的特定項目可以選擇簡易征收，并從銷售額中扣除支付的分包款，實際等于采取差額征稅的方式。

一般計稅方法下企業(yè)的會計處理：A企業(yè)系增值稅一般納稅人，其提供適用一般計稅方法的建筑服務(wù)會計處理如下：

購進(jìn)原材料/周轉(zhuǎn)材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，含稅價15000元，應(yīng)在這一步驟進(jìn)行價稅分離：

借：原材料/周轉(zhuǎn)材料12820.51

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)2179.49

貸：銀行存款15000

將原材料/周轉(zhuǎn)材料投入工程

借：工程施工--合同成本12820.51

貸：原材料/周轉(zhuǎn)材料12820.51

接受采用簡易征收方式計稅的C公司提供的建筑服務(wù)，價值12000元，款項已支付，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票：

借：工程施工--合同成本11650.49

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)349.51

貸：銀行存款12000

按建筑承包合同約定的日期收到預(yù)收賬款36000元，開具發(fā)票，此時發(fā)生納稅義務(wù)，雖然未確認(rèn)營業(yè)收入，但應(yīng)計提銷項稅額：

借：銀行存款36000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3567.57

工程結(jié)算/預(yù)收賬款32432.43

期末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)1038.57

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅1038.57

營改增后工程分包的帳務(wù)處理怎么做？其實根據(jù)小編老師在上文中講解的資料，我們都知道公司的分包工程和自己有關(guān)系的話，是可以納入公司收入處理的；如果是沒有關(guān)系的則是單獨(dú)進(jìn)行賬務(wù)處理，如果你們對此內(nèi)容還有其他的看法，不妨來本網(wǎng)站上搜索相關(guān)的資料學(xué)習(xí)，相信對你們有所幫助。

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