單位發(fā)生的廣告費用如何做納稅處理，在會計行業(yè)經(jīng)常會遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關內(nèi)容，一起來看看吧。

單位發(fā)生的廣告費用如何做納稅處理？

答：對于廣告費的處理，稅法與會計處理的規(guī)定不同。《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》[國稅發(fā)〔2000〕84號]規(guī)定，納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費用支出不超過銷售(營業(yè))收入2%的，可據(jù)實扣除。

超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。在會計實務中，對企業(yè)年度中間實際發(fā)生的廣告費一般不作待攤費用處理，而是直接在銷售費用賬戶中列支。因此，注冊稅務師在代理申報企業(yè)所得稅時，應根據(jù)企業(yè)廣告費列支的實際情況進行納稅調(diào)整。下面分別舉例說明其納稅調(diào)整方法。

某工業(yè)企業(yè)各年度實現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入和實際發(fā)生的廣告費如下表所示：

調(diào)整方法如下：

2000年：

廣告費稅前扣除限額=2000×2%=40(萬元)，本期實際發(fā)生廣告費45萬元，應調(diào)增應納稅所得額=45-40=5(萬元)。尚未扣除的5萬元廣告費，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，但在會計上不作賬務調(diào)整。

2001年：

廣告費稅前扣除限額=2500×2%=50(萬元)，本期實際發(fā)生廣告費51萬元，應調(diào)增應納稅所得額=51-50=1(萬元)。結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的廣告費金額=5+1=6(萬元)

2002年：

廣告費稅前扣除限額=2600×2%=52(萬元)，本期實際發(fā)生廣告費48萬元，本期發(fā)生額允許在稅前扣除，前期尚未扣除的6萬元，可以在本期扣除4萬元，應調(diào)減應納稅所得額4萬元，尚未扣除的廣告費余額=6-4=2(萬元)，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

應當注意的是，計算廣告費扣除限額的基數(shù)，除主營業(yè)務收入外，還包括其他業(yè)務收入，但不包括營業(yè)外收入，這一點與計算業(yè)務招待費扣除限額的方法相同。此外，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，糧食類白酒廣告費一律不得稅前扣除。在申報企業(yè)所得稅時，只需按照銷售費用中的列支金額直接調(diào)增應納稅所得額即可。

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