銷售的分錄有誤。

　　小規(guī)模納稅人采購時不計進項稅，取得發(fā)票將價稅合計計入成本，但銷售時應(yīng)記銷項稅。

　　舉例說明：銷售商品開增值稅普通發(fā)票，價100元，增值稅3元，合計103元。

　　銷售商品，記會計分錄如下：

　　借：銀行存款 103

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 3

　　上繳稅款，記會計分錄如下：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅 3

　　貸：銀行存款 3

　　小規(guī)模納稅人增值稅無法抵抗，應(yīng)該在賣出衣服時，計提應(yīng)交增值稅，進入銷售費用。

　　分錄：

　　借：銷售費用：1500

　　貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 1500

　　在月底繳納增值稅的時候，沖抵計提的負債“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”。

　　分錄：

　　借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅1500

　　貸：銀行存款 1500

　　這樣做年底就不會出現(xiàn)應(yīng)交增值稅科目了。

擴展資料：

小規(guī)模納稅人享受的增值稅稅收優(yōu)惠

　　享受主體：

　　增值稅小規(guī)模納稅人

　　優(yōu)惠內(nèi)容：

　　自2018年1月1日至2020年12月31日，對月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　享受條件：

　　此優(yōu)惠政策適用于增值稅小規(guī)模納稅人(包括：企業(yè)和非企業(yè)單位、個體工商戶、其他個人)。

　　2.增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。