【例】某外貿(mào)公司2006年5月從某日用化妝品公司購進(jìn)出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價(jià)為每箱150美元(當(dāng)日匯率為1美元=8元人民幣)，申請退稅的單證齊全。該化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，增值稅退稅率為13%。要求計(jì)算應(yīng)退增值稅和消費(fèi)稅并編制會計(jì)分錄。

　　應(yīng)退增值稅稅額=1000000×13%=130000(元)

　　轉(zhuǎn)出增值稅額=170000-130000=40000(元)

　　應(yīng)退消費(fèi)稅稅額=1000000×30%=300000(元)

　　購進(jìn)貨物時，

　　借：物資采購 1000000

　　應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170000

　　貸：銀行存款 1170000

　　貨物入庫時，

　　借：庫存商品——庫存出口商品 1000000

　　貸：物資采購　1000000

　　出口報(bào)關(guān)銷售時，

　　借：應(yīng)收賬款 1200000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入 1200000

　　結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　1000000

　　貸：庫存商品 1000000

　　進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 40000

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 40000

　　計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款，

　　借：應(yīng)收出口退稅 130000

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅) 130000

　　收到增值稅退稅款時，

　　借：銀行存款 130000

　　貸：應(yīng)收出口退稅(增值稅) 130000

　　計(jì)算出應(yīng)收消費(fèi)稅退稅款，

　　借：應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅) 300000

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 300000

　　收到消費(fèi)稅退稅款時，

　　借：銀行存款 300000

　　貸：應(yīng)收出口退稅(消費(fèi)稅) 300000