一、會計處理

　　(1)、采購商品，獲得增值稅進項發(fā)票：

　　借：庫存商品-出口

　　應交稅費——應交增值稅-進項稅額

　　貸：應付賬款-出口

　　(2)、報關(guān)出口當日進行處理(匯率根據(jù)收匯當日10點中行基準匯率)

　　借：應收賬款

　　貸：主營業(yè)務收入-免稅收入

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品-出口

　　(3)、收匯并結(jié)匯日

　　借：銀行存款

　　財務費用-手續(xù)費

　　貸：應收賬款

　　(4)、申請退稅

　　不能退稅的進項稅額=進項稅額-退稅額，記入“營業(yè)成本”

　　借：其他應收款——應收出口退稅

　　貸：應交稅費——應交增值稅——出口退稅

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：應交稅費——應交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出

　　(5)、收到出口退稅：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應收款——應收出口退稅

　　(6)、出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷(計征銷項，同時進項轉(zhuǎn)為可以抵扣)

　　會計處理：

　　借：主營業(yè)務收入-免稅收入

　　貸：應交稅費——應交增值稅-銷項稅額

二、稅務

　　1、對增值稅一般納稅人出口貨物實行免稅并退稅。

　　對增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。(免稅不退稅)

　　2、證件辦理

　　(1)《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》(商務局頒發(fā)，對外貿(mào)易經(jīng)營者未按照本辦法辦理備案登記的，海關(guān)不予辦理進出口的報關(guān)驗放手續(xù))

　　(2)《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書》(金陵海關(guān))

　　(3)出口退(免)稅資格的認定(國稅局)

　　填報《出口退(免)稅資格認定申請表》，并提供下列資料

　　1.加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》

　　2.中華人民共和國海關(guān)進出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書;

　　3.銀行開戶許可證;

　　4.主管稅務機關(guān)要求提供的其他資料。

　　3、采購后，進項需要認證

　　出口企業(yè)和其他單位購進出口貨物勞務取得的增值稅專用發(fā)票，應按規(guī)定辦理增值稅專用發(fā)票的認證手續(xù)。

　　4、 納稅申報

　　(1)出口后納稅申報。

　　增值稅納稅申報表第8欄、第9欄

　　銷售放在附列資料(一)的“免稅銷售額”第18欄“開具其他發(fā)票列”

　　進項放在附列資料(二)的“待抵扣稅金”第26、27、28欄中。

　　增值稅減免稅申報表

　　注：(1)出口貨物的應退稅額以及進項金額乘以征稅率與退稅率之差轉(zhuǎn)成本部分只進行賬務處理，不在“主表”、“附表一”及“附表二”中體現(xiàn)。因為由于出口的進項都放在了“待抵扣稅金”中，當時就沒有抵扣，現(xiàn)在相應當然不用做進項轉(zhuǎn)出。

　　(2)進項要選擇“出口退稅”，不選擇“進項抵扣”

　　(2)出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷納稅申報：

　　購進貨物發(fā)生了內(nèi)銷或視同內(nèi)銷的，其相應的26、27、28欄數(shù)據(jù)不作調(diào)整，應使用進出口稅收管理部門開具的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》或《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》予以抵扣，可抵扣的進項稅額填列在“附表二”的第11欄“外貿(mào)企業(yè)進項稅額抵扣證明”，同時在“主表”第12欄“進項稅額”中反映。

　　銷項填列在附列資料(一)“未開具發(fā)票”欄，同時在“主表”第11欄“銷項稅額”中反映。

　　5、 申報退稅

　　(1)時間：企業(yè)應在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務機關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。

　　(2)流程：

　　1、出口企業(yè)應在貨物報關(guān)出口后及時在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進行報關(guān)單確認操作。

　　2、擎天科技系統(tǒng)填寫資料。

　　3、國稅網(wǎng)上預申報。導出擎天科技的表格上傳到國稅網(wǎng)。

　　4、國稅網(wǎng)上正式申報。

　　5、去國稅局辦理退稅

　　提供資料

　　1、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》

　　2、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》

　　3、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》

　　4、出口貨物退(免)稅正式申報電子數(shù)據(jù);

　　5、下列原始憑證

　　(1)出口貨物報關(guān)單;

　　(2)增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、出口退稅進貨分批申報單、海關(guān)進口增值稅專用繳款書(提供海關(guān)進口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關(guān)單，下同);

　　(3)結(jié)匯單;

　　(4)委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本;

　　(5)屬應稅消費品的，還應提供消費稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進口消費稅專用繳款書(提供海關(guān)進口消費稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關(guān)單，下同);

　　(6)主管稅務機關(guān)要求提供的其他資料。