1、在2016年4月30日前(含4月30日)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，按轉(zhuǎn)讓收入減去取得時(shí)的房屋原值為計(jì)稅依據(jù)繳納營(yíng)業(yè)稅，按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目5%稅率計(jì)算繳納，同時(shí)按所繳營(yíng)業(yè)稅稅額分別繳納城建稅、教育費(fèi)附加、防洪費(fèi)。

　　2016年 5月1日起，按以下規(guī)定執(zhí)行：其他個(gè)人(自然人)轉(zhuǎn)讓除住房以外的房產(chǎn)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，依5%征收率計(jì)算增值稅(由主管地稅機(jī)關(guān)代征)，同時(shí)按所繳增值稅稅額分別繳納城建稅、教育費(fèi)附加、防洪費(fèi)。

　　2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》規(guī)定，對(duì)出售非居住用房增值額依率繳納土地增值稅。。

　　3、根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定，出售房屋所訂立的合同，屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”，依萬分之五繳納印花稅(買賣雙方都需繳納)。

　　4、根據(jù)《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》規(guī)定，房屋受讓方按成交價(jià)格的3%繳納契稅。

　　5、所得稅：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及實(shí)施條例繳納個(gè)人所得稅。對(duì)于個(gè)人所得稅：

　　一、個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住房，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。適用比例稅率，稅率為20%。

　　二、個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住房，應(yīng)以非住房轉(zhuǎn)讓實(shí)際成交價(jià)格為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額;財(cái)產(chǎn)原值的確認(rèn)，應(yīng)以納稅人提供的財(cái)產(chǎn)原值有效憑證為依據(jù);合理費(fèi)用是指非住房轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金及相關(guān)費(fèi)用。

　　三、對(duì)納稅人申報(bào)的住房成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格又無正當(dāng)理由的，或納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的原值憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅額的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，按核定的非住房轉(zhuǎn)讓收入的2%，征收個(gè)人所得稅。”

　　個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋涉及營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、土地增值稅等6個(gè)稅種，其中契稅由買房者繳納，印花稅由買賣雙方繳納。

　　營(yíng)業(yè)稅部分，現(xiàn)行的稅收政策是：從2006年6月1日起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，按售房收入全額繳納營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按其售房收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率為5%。

　　個(gè)人將購(gòu)買超過5年(含5年)的符合當(dāng)?shù)毓嫉钠胀ㄗ》繕?biāo)準(zhǔn)的住房對(duì)外銷售，應(yīng)持該住房的坐落、容積率、房屋面積、成交價(jià)格等證明材料及地方稅務(wù)部門要求的其他材料，向地方稅務(wù)部門申請(qǐng)辦理免征營(yíng)業(yè)稅手續(xù)。

　　個(gè)人轉(zhuǎn)讓購(gòu)買5年以內(nèi)的房屋，應(yīng)納稅額=售房收入×稅率;轉(zhuǎn)讓購(gòu)買5年以上的普通房屋，免征營(yíng)業(yè)稅;轉(zhuǎn)讓購(gòu)買5年以上的非普通房屋，應(yīng)納稅額=(售房收入-購(gòu)房?jī)r(jià)格)×稅率。

　　個(gè)人所得稅部分，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房，以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。

　　住房轉(zhuǎn)讓所得，以實(shí)際成交價(jià)格為轉(zhuǎn)讓收入。納稅人申報(bào)的住房成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無正當(dāng)理由的，征收機(jī)關(guān)依法有權(quán)根據(jù)有關(guān)信息核定其轉(zhuǎn)讓收入。

　　對(duì)轉(zhuǎn)讓住房收入計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人可憑原購(gòu)房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。

　　房屋原值具體為：商品房房屋原值是指，購(gòu)置該房屋時(shí)實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi);自建住房房屋原值是指，實(shí)際發(fā)生的建造費(fèi)用及建造和取得產(chǎn)權(quán)時(shí)實(shí)際交納的相關(guān)稅費(fèi);經(jīng)濟(jì)適用房(含集資合作建房、安居工程住房)房屋原值是指，原購(gòu)房人實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)，以及按規(guī)定交納的土地出讓金;已購(gòu)公有住房房屋原值是指，原購(gòu)公有住房標(biāo)準(zhǔn)面積按當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)適用房?jī)r(jià)格計(jì)算的房?jī)r(jià)款，加上原購(gòu)公有住房超標(biāo)準(zhǔn)面積實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款以及按規(guī)定向財(cái)政部門(或原產(chǎn)權(quán)單位)交納的所得收益及相關(guān)稅費(fèi);城鎮(zhèn)拆遷安置住房房屋原值有以下四種情況，(1)房屋拆遷取得貨幣補(bǔ)償后購(gòu)置房屋的，為購(gòu)置該房屋實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)，(2)房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式的，所調(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》注明的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)，(3)房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷人除取得所調(diào)換房屋，又取得部分貨幣補(bǔ)償?shù)模{(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》注明的價(jià)款和交納的相關(guān)稅費(fèi)，減去貨幣補(bǔ)償后的余額，(4)房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷人取得所調(diào)換房屋，又支付部分貨幣的，所調(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》注明的價(jià)款，加上所支付的貨幣及交納的相關(guān)稅費(fèi)。

　　轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金是指，納稅人在轉(zhuǎn)讓住房時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅等稅金。

　　合理費(fèi)用是指，納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用。

　　納稅人能提供實(shí)際支付裝修費(fèi)用的稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉(zhuǎn)讓房屋產(chǎn)權(quán)人一致的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其轉(zhuǎn)讓的住房在轉(zhuǎn)讓前實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用，可在以下規(guī)定比例內(nèi)扣除：已購(gòu)公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房：最高扣除限額為房屋原值的15%;商品房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的10%。

　　納稅人出售以按揭貸款方式購(gòu)置的住房的，其向貸款銀行實(shí)際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除。

　　納稅人按照有關(guān)規(guī)定實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等，憑有關(guān)部門出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除。

　　例如，某人轉(zhuǎn)讓自用5年以內(nèi)住房，應(yīng)納稅所得額=住房轉(zhuǎn)讓收入-原值-規(guī)定比例內(nèi)可扣除的裝修費(fèi)用-支付銀行的住房貸款利息-繳納的銷售稅金-合理費(fèi)用;應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%。

　　納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)行核定征稅，具體比例由省級(jí)地方稅務(wù)局或者省級(jí)地方稅務(wù)局授權(quán)的地市級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時(shí)間、房屋類型、住房平均價(jià)格水平等因素，在住房轉(zhuǎn)讓收入1%-3%的幅度內(nèi)確定。

　　納稅人出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房，出售現(xiàn)住房所繳納的個(gè)人所得稅，先以納稅保證金形式繳納，根據(jù)重新購(gòu)房的金額與原住房銷售額的關(guān)系，全部或部分退還納稅保證金。

　　個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。

　　土地增值稅部分，在中國(guó)境內(nèi)出售或以其他方式有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物(以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))的個(gè)人以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)，繳納土地增值稅。土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分，稅率為30%;增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%;增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%;增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。應(yīng)納稅額=∑(增值額度×適用稅率)。

　　居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓普通住房以及個(gè)人互換自有居住用房地產(chǎn)免征土地增值稅。個(gè)人在原住房居住滿5年轉(zhuǎn)讓住房，免征土地增值稅;居住滿3年，不滿5年的，減半征收土地增值稅。

　　契稅部分，個(gè)人購(gòu)買商品住房以購(gòu)房?jī)r(jià)格為計(jì)稅依據(jù)繳納契稅，稅率為3-5%。契稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率。

　　對(duì)于拆遷房，房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。對(duì)拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅。對(duì)于購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用住房，目前無特別優(yōu)惠規(guī)定。對(duì)于個(gè)人購(gòu)買自用普通住宅，暫減半征收契稅。

　　例如：某人以100萬元價(jià)格購(gòu)得一處面積為90平方米的普通住宅，住宅所在地的契稅稅率為3%，其契稅應(yīng)納稅額=100萬元×3%=3萬元。由于該居民購(gòu)買的是普通住宅，符合個(gè)人購(gòu)買普通住宅減半繳納契稅的規(guī)定，因此其實(shí)際應(yīng)繳納的契稅為3萬元×0.5=1.5萬元。

　　印花稅部分，個(gè)人購(gòu)買商品房，買賣雙方應(yīng)納印花稅=購(gòu)房金額×適用稅率。

　　城市建設(shè)維護(hù)稅部分，城市維護(hù)建設(shè)稅隨營(yíng)業(yè)稅征收，計(jì)稅金額為營(yíng)業(yè)稅的實(shí)際繳納稅額。外籍個(gè)人暫不征收城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

　　1.根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕174號(hào))的規(guī)定，自2009年1月1日～12月31日，個(gè)人將購(gòu)買不足2年的非普通住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過2年(含2年)的非普通住房或者不足2年的普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過2年(含2年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。

　　2.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房，以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕108號(hào))的規(guī)定，對(duì)轉(zhuǎn)讓住房收入計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人可憑原購(gòu)房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其實(shí)行核定征稅。對(duì)納稅人轉(zhuǎn)讓普通住房及自建住房、經(jīng)濟(jì)適用房、已購(gòu)公有住房和城鎮(zhèn)拆遷安置住房的，以轉(zhuǎn)讓收入的1%核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額;對(duì)納稅人轉(zhuǎn)讓非普通住房的，以轉(zhuǎn)讓收入的2%核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。

　　對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所繳納的個(gè)人所得稅，先以納稅保證金形式繳納，再視其重新購(gòu)房的金額與原住房銷售額的關(guān)系，全部或部分退還納稅保證金;對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。

　　3.根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕137號(hào))的規(guī)定，自2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收印花稅和土地增值稅。