外商投資企業和外國企業所得稅實物外商投資企業和外國企業所得稅是中國對外國公司、企業和其他經濟組織或個人在中國的投資企業和從中國境內取得應稅所得的外國企業征收的一種法人所得稅。 根據《中華人民共和國企業所得稅法》，企業分為居民企業和非居民企業。那么，今天將為大家具體介紹下外商投資企業所得稅及減免的具體政策：

　　外商投資企業是指中外合資、合作經營企業和外資企業以及在中國境內設立機構、場所從事生產、經營的外國企業所得稅稅率為30%。另外，再徵收3%的地方所得稅。

　　在上海市內興辦的生產性外商投資企業減按24%的稅率徵收企業所得稅。在經濟技術開發區和浦東新區內設立的生產性外商投資企業減按15%的稅率徵收企業所得稅。

　　外國企業在中國境內沒有設立機構、場所而有取得來源于中國境內的股息、利息、租金、特許權使用費和其他所得，應當繳納20%的所得稅，上海減按10%的稅率徵收所得稅(國際上通常稱為預提稅，由支付單位扣繳)。其中提供的資金、設備條件優惠或轉讓的技術先進的，經市人民政府批準可以免徵所得稅。

　　外商投資企業和外國企業所得稅，按照應納稅所得額計算，稅率為30。外商投資企業和外國企業所得稅計算表%;地方所得稅，也按照應納稅所得額計算，稅率為3%，二者合計為33%。外商投資企業來源于中國境外的所得已經在境外繳納的所得稅稅額，可以在匯總納稅時從其應納稅額中扣除，但是扣除額不能超過按照中國稅法規定計算的應納稅額。

外商投資企業優惠政策：

　　外商投資企業優惠政策包括稅收優惠，土地優惠，外商稅收，地區優惠，投資優惠等。

一、稅收優惠

　　1、 開發區內生產型外商投資企業，經營期在10年以上的，企業所得稅實行“二免三減半”的優惠，即自獲利年度起，兩年免征，三年減半征收。新辦外商投資企業投資額在1000萬美元以上且經營期在15年以上的，或高新技術企業投資額在500萬美元以上的，自獲利年度起，頭兩年免征企業所得稅;第三年至第五年減半征收企業所得稅并由開發區財政補貼相當于企業當年繳納所得稅開發區財政留成部分的100%;第六年至第十年由開發區財政補貼相當于企業當年繳納企業所得稅開發區財政實際留成部分的50%。開發區財政在企業收回投資(根據項目建議書或可行性研究報告所定的投資回收時間確定)以前補貼企業當年繳納所得稅開發區財政實際留成部分的30%以上。

　　2、 外商投資企業經營期在10年以上，當年所繳納的營業稅在5萬元以上，自生產經營之日起，前二年由開發區財政補貼該企業當年度實際繳納的營業稅開發區實際留成部分的50%，第三年起由開發區財政補貼該企業當年度實際繳納的營業稅開發區財政實際留成部分的30%，直至企業收回投資(根據項目建議書或可行性研究報告所定的投資回收時間確定)。

　　3、 外商投資企業所繳納的增值稅，自生產經營之日起，前二年由開發區財政補貼該企業當年度實際繳納的增值稅開發區實際留成部分(12.5%)的50%(6.25%)，第三年起由區財政補貼該企業當年度實際繳納的增值稅開發區實際留成部分(12.5%)的30%(3.75%)，直至企業收回投資(根據項目建議書或可行性研究報告所定的投資回收時間確定)。

　　4、 在開發區內注冊、區內生產經營并納稅，投資總額在1000萬元以上的內資企業參照以上標準執行。

　　5、在區內注冊并納稅的區外企業與外資企業享受同等待遇。

二、土地優惠

　　1、 企業受讓土地使用權，　在統一價格的基礎上，根據項目的投資規模、科技含量、稅收預期等情況，由開發區管委會研究，實行彈性地價。

　　2、 生產型工業企業投資額在1000萬元以上，　可向開發區申請租用短期土地使用權，其標準為：租用年限5年以下(不含5年)的，租用費為600元/畝·年;租用年限5年以上的，租用費為1000元/畝·年。一次性簽訂合同，　租用年限最長不得超過15年，租用費用一次性付清。

　　3、 外商投資建設和經營交通基礎設施項目，可以充分利用該設施的優勢，依法經營項目一定范圍內的服務設施，在同等條件下，優先受讓交通基礎設施沿線的土地使用權進行開發經營，并在出讓地價上享受優惠。

　　4、 對外商以合作形式投資到公用基礎設施建設項目的資金，可以同等金額的土地使用權予以補償，土地出讓價可按現行地價減免15%。

　　5、 外商一次性投資400萬美元以上的項目用地，按政府指導價本市級留成部分優惠50%，一次性付款的再優惠5%。

　　6、 對內資企業投資額在1000萬元以上的項目用地，　與外商投資企業享受同等待遇。

三、外商稅收

　　1、生產性外商投資企業，除了屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，由國務院另外規定以外，實際經營期限在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業界所得稅。

　　2、 對從事農業、林業、牧業和設在經濟不發達的和邊遠地區的外商投資企業，在依照規定享受“二免三減半”企業所得稅優惠待遇期滿后，經企業申請，國務院稅務主管部門批準，在以后的十年內繼續按應納稅額減征15%至30%的企業所得稅。

四、地區優惠

　　1、沿海經濟開放區

　　對設在沿海經濟開放區和經濟技術開發區所在城市老市區的生產性外商投資企業，減按24%的稅率征收企業所得稅。其中，屬于技術密集、知識密集型項目，或者外商投資在3000萬美元以上，回收投資時間長的項目，或者屬于能源、交通、港口建設項目的，報經國家稅務總局批準后，可減按15%的稅率征收企業所得稅，并免征地方所得稅。

　　2、高新技術產業開發區

　　對設在高新技術產業開發區的被認定為高新技術企業的外商投資企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。其中，被認定為高新技術企業的生產性外商投資企業，實際經營期在十年以上的，可以從獲利年度起第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。

　　3、產品出口企業和先進技術企業稅收優惠

　　①對外商投資興辦的產品出口企業，在按照稅法規定減免企業所得稅期滿后，凡當年企業出口產品產值達到當年企業產品產值70%以上的，可以減半征收企業所得稅。其中屬于已經按15%的稅率繳納企業所得稅的，可以減按10%的稅率征收企業所得稅。對產品出口企業免征地方所得稅。

　　②對外商投資興辦的先進技術企業，在按照稅法規定減免企業所得稅期滿后，仍為先進技術企業的，可以延長三年減半征收企業所得稅。減半后的稅率低于10%的，按10%的稅率征收企業所得稅，對先進技術企業，免征地方所得稅

　　4、再投資稅收優惠

　　外商投資企業的外國投資者，將從企業取得的利潤直接再投資于該企業，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其他外商投資企業，經營期不少于五年的，經投資者申請，稅務機關批準，退還其再投資部分已繳納所得稅的40%的稅款。如果直接再投資興辦、擴建產品出口企業或者先進技術企業的，全部退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款;再投資不滿五年的，應當繳回已退的稅款。

五、投資優惠

　　1、外國投資者從外商投資企業取得的利潤，免征所得稅。

　　2、下列利息所得免征所得稅

　　a、國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息;

　　b、外國銀行按照優惠利率貸款給中國國家銀行的利息，包括外國銀行按國際銀行同夜間拆放利率，貸款給中國國家銀行和國務院批準對外經營外匯業務的信托投資公司，所取得利息;

　　c、中國公司、企業和事業單位購進技術設備和商品，由對方國家銀行提供賣方信貸，中方按不高于其賣方信貸利率延期付款所付給賣方轉收和利息;

　　d、外國公司、企業和其他經濟組織在一九九五年底以前，同中國公司、企業簽訂信貸合同或貿易合同，提供貸款、墊付款和延期付款所取得的利息，在合同有效期內，可以減按10%的稅率繳納所得稅。其中，由中方用產品返銷還款付息或提供資金條件優惠，利率低的，經申請批準，可以免征所提稅。

　　3、為科學研究、開發能源、開展交通事業、農林牧業生產以及開發重要技術提供專用技術所取得的特許權使用費，經國務院稅務主官部門批準，可以減按10%的稅率征收所得稅，其中技術先進或者條件優惠的，可以免征所得稅。