我企業(yè)是輔導期一般納稅人，本月增購發(fā)票時預繳了增值稅稅款。請問，如果輔導期結束，預繳的稅款應怎么處理?是抵減還是退稅?

　　根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2010〕40號)第十條規(guī)定，輔導期納稅人按第九條規(guī)定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購專用發(fā)票時應當預繳的增值稅。納稅輔導期結束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關應在納稅輔導期結束后的第一個月內，一次性退還納稅人。

　　即然稅局要你預繳,那肯定是要預交這部分款的,不然轉正就麻煩了.至于預繳稅款,個人認為去國稅局寫紙質的申報表就可以了.在電子申報軟件里面,沒有預繳這部分,至于先預做銷售收入,這個也行不通的,因為電子申報里面的數(shù)據(jù)來自你開票系統(tǒng)里面的數(shù)據(jù),所以預先做銷售收入,得開票,要么你得做未開票收入,這樣無論怎么都會影響你的收入金額,所以建議去國稅用紙質報表預繳,當然,你可能說我預繳了怎么錄入增值稅納稅申報表里面,這個你不用擔心,在電子申報里面有一個分次預繳的項目,在28欄.在你做增值稅納稅申報表主表的時候錄入這個預繳款就可以了.至于怎么做賬,這個就簡單了,借:應交稅費-應交增值稅-已交稅金 貸:銀行存款

　　這樣你可能會問這樣已交稅金不是會出負數(shù).當然負數(shù)就代表你多交了稅金,也就是你的預交稅金了.不知道這樣說你明不明白.

　　1，預繳稅金時：

　　借：應交稅費-應交增值稅(已交稅金) 6793.42

　　貸：銀行存款 6793.42

　　2，如果下月有上交的增值稅，可以抵減預繳稅款。

　　借：應交稅費-未交增值稅

　　貸：應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅) 3，輔導期一般納稅人增購發(fā)票預繳稅款應填寫在《增值稅納稅申報表》中第28行“分次預繳稅額"”欄。 另外，根據(jù)《國家稅務總局關于輔導期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票預繳增值稅有關問題的通知》(國稅函〔2005〕1097號)中規(guī)定： 納稅人在輔導期內增購專用發(fā)票，繼續(xù)實行預繳增值稅的辦法，預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，應于下期增購專用發(fā)票時，按次抵減。 因此，你在9月份增購發(fā)票預繳的稅款應在申報9月份稅款時在應納稅額中抵減，而不能抵減8月份的預繳稅款。

　　4，納稅人在輔導期內增購專用發(fā)票，預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，在《增值稅納稅申報表》(適用于一般納稅人)主表第28行次“分次預繳稅額”中填報;抵減后預繳增值稅仍有余額的(主表第34行次“本期應補(退)稅額”出現(xiàn)負數(shù))，可繼續(xù)在下期增值稅納稅申報時自動抵減。

　　對納稅人在輔導期內預繳增值稅較大，經上述抵減后仍有余額的，可向主管稅務機關領取并填寫《輔導期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票預繳增值稅抵減申請/審核表》(以下簡稱：《審核表》)，同時附輔導期內增值稅申報表和增值稅完稅憑證復印件(需加蓋納稅人公章)，向主管稅務機關提出抵減申請。