因報廢處置固定資產時，先結轉固定資產，會計分錄如下，

　　借：固定資產清理 ( 固定資產-累計折舊-固定資產減值準備)

　　累計折舊 (按已計提的累計折舊)

　　固定資產減值準備 (按已計提固定資產減值準備)

　　貸：固定資產 (按固定資產原值)

　　其中的“固定資產清理”是一個過渡科目，在全部的清理工作未完成之前，記錄因為清理而發生的各項收入和費用。

　　發生清理費用以及應支付的相關稅費時，

　　借：固定資產清理

　　貸：銀行存款

　　應交稅費——應交營業稅”

　　固定資產報廢若出售，收回出售固定資產的價款時，

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產清理

　　等所有的清理工作完成后，將“固定資產清理”科目的借方合計減去貸方合計，如果為正數，則為清理的損失，轉入營業外支出( 借：營業外支出 貸：固定資產清理)。如為負數，則為清理的收益，轉入營業外收入(借：固定資產清理 貸：營業外收入 )，“固定資產清理”科目最終結平。

　　首先賬務上的處理如下：

　　1、轉入報廢清理：

　　借：固定資產清理(賬面價值)

　　累計折舊(賬面累計已提折舊)

　　固定資產減值準備(賬面保留的該固定資產減值準備的余額)

　　貸：固定資產(賬面原值)

　　2、支付清理費用：

　　借：固定資產清理

　　貸：銀行存款等

　　3、殘值收入(殘料價值)

　　借：銀行存款(原材料)等

　　貸：固定資產清理

　　4、報廢清理凈損失轉入營業外支出：

　　借：營業外支出

　　貸：固定資產清理

　　(注：如果是凈收益，則借：固定資產清理 貸：營業外收入)

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　　下面說一說未提完折舊的固定資產報廢如何做資產損失申報。

　　根據《關于發布的公告》(國家稅務總局公告[2011]25號)規定，屬于專項申報的資產損失，企業應逐項(或逐筆)報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。第三十條

　　固定資產報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：

　　(一)固定資產的計稅基礎相關資料;

　　(二)企業內部有關責任認定和核銷資料;

　　(三)企業內部有關部門出具的鑒定材料;

　　(四)涉及責任賠償的，應當有賠償情況的說明;

　　(五)損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。

　　符合專項申報的，年度納稅申報時，需要填寫A105090《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》和A105091《資產損失(專項申報)稅前扣除及納稅調整明細表》，按照資產損失類別逐筆填報《資產損失專項申報表及明細表》(可以在廈國稅公告[2012]1號文件附件下載該表格)，同時附送會計核算資料及25號公告規定的相關證據材料，作為企業所得稅年度納稅申報的附件。企業附送的資料應附上目錄按編號順序裝訂成冊。

　　根據《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第八條、第九條規定，企業資產損失按其申報內容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產損失，企業可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關，有關會計核算資料和納稅資料留存備查。屬于專項申報的資產損失，企業應逐項(或逐筆)報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關的納稅資料。企業在申報資產損失稅前扣除過程中不符合上述要求的，稅務機關應當要求其改正，企業拒絕改正的，稅務機關有權不予受理。

　　下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

　　1.企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失。

　　2.企業各項存貨發生的正常損耗。

　　3.企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失。

　　4.企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失。

　　5.企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。前條以外的資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。

　　固定資產報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額，應依據以下證據材料確認：

　　1.固定資產的計稅基礎相關資料。

　　2.企業內部有關責任認定和核銷資料。

　　3.企業內部有關部門出具的鑒定材料。

　　4.涉及責任賠償的，應當有賠償情況的說明。5.損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產毀損、報廢的，應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。