根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第三條規(guī)定，航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。

　　近日，《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號，以下簡稱“號公告”)發(fā)布，細(xì)化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點(diǎn)之一就是允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額，即加計(jì)抵減政策。但是，你知道其中的十個細(xì)節(jié)嗎?下面就讓我們一起學(xué)習(xí)一下吧。

　　一要注意政策執(zhí)行期間

　　是2019年4月1日至2021年12月31日

　　二要注意確認(rèn)條件

　　生產(chǎn)、生活性服務(wù)納稅人是指

　　提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)(簡稱四項(xiàng)服務(wù))

　　取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人

　　三要區(qū)分不同設(shè)立時間

　　2019年3月31日前設(shè)立的納稅人 自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經(jīng)營期不滿12個月的 按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的 自2019年4月1日起適用加計(jì)抵減政策 2019年4月1日后設(shè)立的納稅人 自設(shè)立之日起3個月的銷售額符合上述規(guī)定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計(jì)抵減政策 四是確認(rèn)的連續(xù)性 確定適用加計(jì)抵減政策后

　　當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用

　　根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定

　　五是準(zhǔn)確計(jì)算加計(jì)抵減的基數(shù)

　　按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額

　　不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分

　　不能作為計(jì)提的基數(shù)

　　已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的

　　應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額

　　六要區(qū)分三種情況抵減

　　抵減前的應(yīng)納稅額等于零的

　　抵減前的應(yīng)納稅額大于零且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的

　　抵減前的應(yīng)納稅額大于零且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的

　　七要記住一個例外

　　出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策

　　兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為

　　且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　需要按政策規(guī)定予以剔除

　　八是單獨(dú)核算加計(jì)抵減

　　納稅人應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的

　　計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況

　　九是首次需填表聲明

　　在年度首次確認(rèn)適用加計(jì)抵減政策時

　　需提交《適用加計(jì)抵減政策的聲明》

　　同時兼營四項(xiàng)服務(wù)的

　　應(yīng)按照四項(xiàng)服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在表中勾選確定所屬行業(yè)

　　十是有始有終

　　加計(jì)抵減政策到期后

　　納稅人不再計(jì)提加計(jì)抵減額

　　結(jié)余的加計(jì)抵減額停止抵減

　　一般扣除項(xiàng)目，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　1、成本：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。

　　2、費(fèi)用：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。

擴(kuò)展資料

　　一定會計(jì)期間會計(jì)主體經(jīng)濟(jì)利益的減少,是損益表要素之一。企業(yè)發(fā)生費(fèi)用的形式是，由于資產(chǎn)流出企業(yè)、資產(chǎn)損耗或負(fù)債增加而引起所有者權(quán)益減少。

　　但有例外，企業(yè)所有者抽回投資或企業(yè)向所有者分配利潤，雖然會引起資產(chǎn)減少或負(fù)債增加，并使所有者權(quán)益減少，但不屬于企業(yè)發(fā)生費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

　　企業(yè)列支的費(fèi)用單證，應(yīng)該是有能力經(jīng)營這項(xiàng)業(yè)務(wù)的企業(yè)開具的發(fā)票，比如某企業(yè)發(fā)生一筆ISO9002質(zhì)量認(rèn)證輔費(fèi)用，其發(fā)票開具方必然是實(shí)施輔導(dǎo)的專業(yè)管理公司，而不能是某某貿(mào)易公司開具的發(fā)票，一個機(jī)械加工企業(yè)帳面報(bào)銷一筆機(jī)械上配套使用的刀具。

　　應(yīng)從專業(yè)經(jīng)營機(jī)器五金耗材工具刀具的貿(mào)易公司購進(jìn)并取得發(fā)票，不可能從專業(yè)的日用品零售商場取得發(fā)票報(bào)銷，這就是費(fèi)用單證與其發(fā)票來源的企業(yè)行業(yè)的相關(guān)性。