實際繳納時計入”應交稅金——未交增值稅”科目。

增值稅的計算與繳納分錄：

　　1、收到進項：借：應交稅費—應交增值稅(進項稅)

　　2、開出增值稅發票：貸：應交稅費—應交增值稅(銷項稅)

　　銷項 - 進項 = 本月應該交稅金

　　(銷項和進項在“應交稅費—應交增值稅”一個賬戶上，余額可能是正數或負數。月末都要將余額轉入：應交稅費—未交增值稅，月末，應交稅費—應交增值稅 科目余額應該是0)

　　3、如果，月末《應交稅費—應交增值稅》科目余額是正數(余額在貸方)則：

　　借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)

　　貸：應交稅費—未交增值稅

　　4、如果，月末《應交稅費—應交增值稅》科目余額是負數做相反分錄

　　如果月末《應交稅費—未交增值稅》余額在借方說明該余額要下月留抵;

　　如果月末《應交稅費—未交增值稅》余額在貸方說明該余額就是本月要交稅的數額;

　　5、交稅后：

　　借：應交稅費—未交增值稅—已交增值稅

　　貸：銀行存款