稅率

增值稅稅率一共有4檔：13%，9%，6%，0%。

1.特別記憶：

　　銷售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷售或進(jìn)口“正列舉”的農(nóng)產(chǎn)品等貨物(見附件1)，稅率為9%;

　　加工修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，稅率為13%;銷售無形資產(chǎn)(除土地使用權(quán)為9% )，稅率為6%; 出口貨物，稅率為0;

　　納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃、提供建筑服務(wù)、銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)(以下簡稱四項(xiàng)業(yè)務(wù))，稅率全部為9%;

2.其余的：銷售或進(jìn)口貨物，稅率是13%，銷售服務(wù)，稅率是6%。

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征收率

增值稅征收率一共有2檔，3%和5%，一般是3%，除了財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。

1.5%：主要包括銷售不動(dòng)產(chǎn)，不動(dòng)產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。

2.征收率絕大多數(shù)是3%，容易與5%記混的單獨(dú)記憶一下：

　　建筑服務(wù)，有形動(dòng)產(chǎn)租賃，小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)未選擇差額納稅的。

3.兩個(gè)減按：

　　(1)個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　(2)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。

4.小規(guī)模納稅人以及采用簡易計(jì)稅的一般納稅人（見附件2）計(jì)算稅款時(shí)使用征收率。

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其中四項(xiàng)業(yè)務(wù)征收率：

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小規(guī)律：

　　1.征收率大部分為5%(除建筑服務(wù)與車輛通行費(fèi))

　　2.簡易計(jì)稅時(shí)，四項(xiàng)業(yè)務(wù)除房地產(chǎn)銷售外，預(yù)繳稅款的計(jì)算和申報(bào)應(yīng)納稅款的計(jì)算一致。(理解：這意味著適用簡易計(jì)稅方法所實(shí)現(xiàn)的增值稅其實(shí)已經(jīng)在預(yù)繳地即建筑服務(wù)發(fā)生地和不動(dòng)產(chǎn)所在地入庫。)

　　3.申報(bào)時(shí)：應(yīng)納稅款=(含稅銷售額-可扣除)÷(1+稅率/征收率)×稅率/征收率/1.5%。

　　4.申報(bào)時(shí)可從含稅銷售額中扣除的：

　　(1)適用簡易計(jì)稅的不動(dòng)產(chǎn)(不含自建)轉(zhuǎn)讓：可扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額;一般計(jì)稅自建和非自建不動(dòng)產(chǎn)都不得扣除(理解：一般計(jì)稅憑專票抵扣)。

　　(2)建筑服務(wù)：簡易計(jì)稅可扣除支付的分包款，一般計(jì)稅不得扣除。(理解：繼續(xù)沿用了原營業(yè)稅差額征稅規(guī)定，一般計(jì)稅憑專票抵扣)。

　　(3)房地產(chǎn)銷售：一般計(jì)稅可扣除當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款，簡易計(jì)稅不得扣除。

預(yù)征率

預(yù)征率共有3檔，2%，3%和5%。

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