1、當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)

　　(注：當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額含上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的留抵稅額，即上期《增值稅申報(bào)表》期末留抵稅額減去上期已審批的免抵退稅額)

2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

　　免抵退稅不得免征抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率)

　　免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料指《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則和其他有關(guān)規(guī)定中列名的、不能按規(guī)定計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅貨物;進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件是指進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式下進(jìn)口的免稅進(jìn)口料件，其價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅。

3、免抵退稅額的計(jì)算

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

　　免抵退稅抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

4、當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算

　　如果，當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

　　當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

　　如果，當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額，

　　當(dāng)期免抵稅額=0

　　當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的"期末留抵稅額"。

　　2019年深化增值稅改革涉及增值稅期末留抵退稅也適用《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕80號(hào))規(guī)定，即對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額

　　由于免抵退稅的限額大于，當(dāng)期期末計(jì)算出來的留抵稅額9萬元，那么就得按9萬元全部退給你，這樣你就沒有了留抵稅額了，留抵稅額自然就是0了。而這個(gè)免抵退稅限額與實(shí)際退稅額之間的差額，那就是免征與抵扣稅額了，即為13-9=4萬元了。所以這個(gè)題最后得出的結(jié)論就是：退稅額為9，免抵稅額為4，留抵稅額自然是0了。

　　如果我們上題其他數(shù)字不變，假定上期末還有留抵稅額5萬元，那么：

　　當(dāng)期計(jì)算的留抵稅額=9+5=14萬元，

　　免抵退稅限額=13

　　14>13，

　　則應(yīng)當(dāng)退稅額為13萬元了，那么免抵稅額13就全部退了，就沒有免抵退稅了，即免抵稅額就是0了。那么這時(shí)就會(huì)出現(xiàn)留抵稅額=14-13=1，這時(shí)結(jié)果就是如此表述了：

　　當(dāng)然實(shí)際退稅13，免抵稅額為0，留抵稅額為1