一般納稅人提供勞務派遣服務，可以全額按照一般計稅方法依6%的稅率計稅，也可以差額按照簡易計稅方法依5%的征收率計稅。小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以全額按照簡易計稅方法依3%的征收率計稅，也可以差額按照簡易計稅方法依5%的征收率計稅。

　　1.開具普通發票，銷售方直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開具普票即可，普通發票不適用差額開票功能。

　　2.如果購買方需要的是專用發票，有三種方式：

　　一是銷售方直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開具或代開專票;

　　二是銷售方通過開票系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印「差額征稅」字樣;

　　三是一筆業務開兩張發票，一張普票和一張專票，普票對應的含稅銷售額是差額扣除部分，按照6%的稅率或者3%的征收率開具，專票對應的含稅銷售額是總收款與差額扣除部分之差，按照5%的征收率開具。

　　1.將差額扣除項目填入《增值稅納稅申報表附列資料(三)》，利通勞務派遣公司選擇適用5%征收率簡易辦法征收增值稅，則該項業務均填列在第5欄。

　?、賹⒉铑~扣除之前的本期服務、不動產和無形資產價稅合計額535500填入“本期服務不動產和無形資產價稅合計額(免稅銷售額)”。

　　②第2列“服務、不動產和無形資產扣除項目”“期初余額”應為“0”。

　　③將本期產生的可以差額扣除的525000填入“本期發生額”，“本期應扣除金額”應為2、3列的合計額525000。

　　④“本期實際扣除金額”應為525000。本列≤第4列且本列≤第1列。

　?、莸?列“服務、不動產和無形資產扣除項目”“期末余額”：填寫服務、不動產和無形資產扣除項目本期期末結存的金額。本列=第4列-第5列=0。2.將本期銷售情況填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》①將開具發票的(差額扣除前)不含稅銷售額510000及稅額25500分別填入9b欄“開具其他發票”項下的3、4列。

　　②9b欄第9列“合計”“銷售額”應為510000，9b欄第10列“合計”“銷項(應納)稅額”為25500,9b欄“合計”“價稅合計”為535500。

　　③第9b欄12列“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”應為可差額扣除的525000(按《增值稅納稅申報表附列資料(三)》第5列對應第5欄數據填寫)。第9b欄次13、14列差額扣除后的含稅銷售額和應納稅額分別為10000、500。

　　3.由于選擇按照5%征收率簡易辦法計稅，則取得的增值稅專用發票對應進項稅額5100元不得抵扣，不用填入增值稅納稅申報表中。4.將差額扣除前的不含稅銷售額510000填入《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)第5欄“一般項目”“本月數”，21欄、24欄、32欄、34欄“一般項目”“本月數”均填列“500”。