企業稅務稽查的應對技巧和風險防范

　　(一)稅務稽核的線索來源

　　1.財務報表涉稅數據信息異常

　　(1)稅負異常;

　　(2)財務指標同比或環比異常;

　　(3)同一控制人公司間非交易資金往來;

　　(4)金稅系統識別的異常的信息。

　　2.上下游企業存在重大稽查風險被稅務機關聯查

　　3.滯留發票

　　4.檢舉人舉報

　　5.社會組織數據信息共享發現的重大舞弊

　　6.互聯網“爬蟲”基數抓取的異常稅務數據

　　7、其他

　　(二)應對技巧

　　1.了解清楚是稅務稽查還是稅務檢查;

　　2.明確被稅務稽查的原因;

　　3.謹慎回應稅務機關詢問(態度誠懇、口徑一致，無法確定的事項推遲回復)

　　4.資料提供需要自行檢查有無異常單據和缺失情況，根據要求提供的資料推斷稅務稽查的原因;

　　5.現場稽查，需要安排有稅務知識的專業人員對接;對于涉及的對企業稽查定性問題，回復應做到有法可依，有理有據;

　　6.不利的稽查結果應對措施：在有法律依據的處罰，盡量協商按照最低限處罰，同時與稅務機關人員溝通繳納罰金的期限和方式。

　　(三)風險防范

　　1.現金支出：減少大額現金收支，減少大額非正常交易的私對公轉賬;避免公司股東個人賬戶與公司賬戶頻繁資金往來;

　　2.存貨：采購入庫商品與進項發票商品明細保持一致，稅目必須保持一致;滯留存貨及時清理;

　　3.在建工程：嚴格按照核算規則區分資本化和費用化金額，同時在建工程滿足固定資產結轉條件的，及時結轉固定資產計提折舊;避免在建工程大額長期掛賬不進行費用分攤;

　　4.固定資產：按照稅法規定的折舊年限進行納稅調整;

　　5.無形資產：無形資產資本化和費用化嚴格區分，對于高新技術企業研發費用核算準確，不能虛增該費用金額;

　　6.工資及社保：關注應付職工薪酬與費用科目的工資費用，以及銀行支出的工資金額，確保勾稽關系準確，同時對于屬于薪酬性質的費用，應依法代扣個稅;

　　7.貸款：核實貸款利息計提金額準確，以及費用化或資本化區分正確;

　　8.資本公積&其他綜合收益：核算準確，不得將應計入損益科目的金額計入這兩個科目;

　　9.預收賬款：檢查公司預收賬款是否滿足收入確認條件，確保不存在少交漏交稅款情況;

　　10.收入確認：收入確認不符合稅法要求需要調整的，在所得稅納稅申報時，填寫調整表;尤其關注稅法上視同銷售、混合銷售納稅情況;

　　11.成本結轉：檢查公司存貨結轉成本、制造費用結轉成本、其他費用結轉成本金額的準確性，以及成本分配規則合理性;尤其關注輔料的用量是否與實際相符;

　　12.同行業毛利率及其他周轉率：關注公司毛利率與同行業毛利率是否存在較大異常，尤其是同地區同行業同規模企業毛利率對比;同時關注行業存貨周轉率、應收賬款周轉率等財務指標;

　　13.營業外收支：關注計入營業外收入的是否滿足免稅要求，以及計入營業外支出的是否進行所得稅前納稅調整;

　　14.所得稅計算：準確計算遞延所得稅資產、遞延所得稅負債、所得稅費用;

　　15.稅金自查流程：公司應設置稅金自查流程，檢查是否按照要求申報各類稅金，對于重大資產重組、金融工具計量、股權變更、公司拆分合并等事項，應確保涉稅金額申報準確;

　　16.其他不同行業需重點關注的行業稅務重點稽查點。

　　(四)案例——滯留票引發的稽查

　　1.從省局數據綜合管理平臺一戶全景展示數據應用指引分析，所屬期2014、2015年外購貨物滯留發票金額13 145.92元、25 543.55元，稅額1 852.08元、3 165.56元，明細如下。對購進的貨物或應稅勞務取得的專用發票不申請認證抵扣，可能采取帳外經營的方法采取購進商品貨物和銷售商品貨物都不入賬的手段偷逃稅款。

　　2.有借款但無利息支出

　　2015年期末借款(全部為短期借款)金額11 500 000 元，但財務費用無利息支出，可能存在帳外經營或少計所得稅收入的風險。

　　3.納稅調整后應稅所得率過低

　　2014年度營業收入63 880 989.52元，納稅調整后所得70 949.91元，納稅調整后應稅所得率為0.11%，小于預警值0.12%，可能存在不計少計收入或多計成本費用。

　　4.XX批發行業稅收風險模型(2014年)

　　(1)存貨周圍率32.96，小于預警下限33.30，可能存在發出商品未及時確認收入或接收虛開票虛增存貨。

　　(2)納稅調整后應稅所得率0.11%，小于預警值0.12%，可能存在不計少計收入或多計成本費用。

　　(3)期間費用率12.58%，大于預警上限3.7%，可能存在不計少計收入或多計期間費用。

　　5.XX批發行業稅收風險模型(2015年)

　　(1)期間費用率10.70%，大于預警上限4.39%，可能存在不計少計收入或多計期間費用。

　　(2)2015應收賬款周轉率26.43，上年同期11.73，應收賬款周轉率變動率125.34%，大于預警上限20%，可能存在將已收貨款記入應收賬款貸方。

　　6.全部接收發票金額大于全部申報金額

　　2015年理論期末存貨3 111 151.93元，資產負債表期末存貨余額1 806 680.45元，理論期末存貨大于報表期末存貨，可能存在多轉成本。