合并財務報表調整分錄和抵消分錄

　　一、合并財務報表調整的分錄：

　　(一)對子公司的個別財務報表進行調整

　　1.對于同一控制下企業合并中取得的子公司，不需要進行調整;子公司采用的會計政策、會計期間與母公司不一致的情況下，則需要考慮重要性原則，按照母公司的會計政策和會計期間，對子公司的個別財務報表進行調整。

　　2.對于非同一控制下企業合并中取得的子公司

　　(1)投資當年

　　借：固定資產——原價(調增固定資產價值)

　　貸：資本公積

　　借：管理費用(當年應多提折舊)

　　貸：固定資產——累計折舊

　　(2)連續編制合并財務報表

　　借：固定資產——原價(調增固定資產價值)

　　貸：資本公積——年初

　　借：未分配利潤——年初(年初累計應多提折舊)

　　貸：固定資產——累計折舊

　　借：管理費用(當年應多提折舊)

　　貸：固定資產——累計折舊

　　(二)將對子公司的長期股權投資調整為權益法

　　(1)投資當年

　　①調整被投資單位盈利

　　借：長期股權投資

　　貸：投資收益

　　②調整被投資單位虧損

　　借：投資收益

　　貸：長期股權投資

　　③調整被投資單位分派現金股利

　　借：投資收益

　　貸：長期股權投資

　　④調整子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動(假定所有者權益增加)

　　借：長期股權投資

　　貸：資本公積——本年

　　(2)連續編制合并財務報表

　　①調整以前年度被投資單位盈利

　　借：長期股權投資

　　貸：未分配利潤——年初

　　②調整被投資單位本年盈利

　　借：長期股權投資

　　貸：投資收益

　　③調整被投資單位以前年度虧損

　　借：未分配利潤——年初

　　貸：長期股權投資

　　④調整被投資單位本年虧損

　　借：投資收益

　　貸：長期股權投資

　　⑤調整被投資單位以前年度分派現金股利

　　借：未分配利潤——年初

　　貸：長期股權投資

　　⑥調整被投資單位當年分派現金股利

　　借：投資收益

　　貸：長期股權投資

　　⑦調整子公司以前年度除凈損益以外所有者權益的其他變動(假定所有者權益增加)

　　借：長期股權投資

　　貸：資本公積——年初

　　⑧調整子公司除凈損益以外所有者權益的其他變動(假定所有者權益增加)

　　借：長期股權投資

　　貸：資本公積——本年

　　二、合并財務報表抵消的分錄：

　　(一)長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷

　　(二)母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益的抵銷

　　(三)內部債權與債務項目的抵銷

　　1.內部債權債務項目本身的抵銷

　　借：債務類項目

　　貸：債權類項目

　　2.內部投資收益(利息收入)和利息費用的抵銷

　　借：投資收益

　　貸：財務費用

　　3.內部應收賬款計提壞賬準備的抵銷

　　抵銷壞賬準備的期初數：

　　借：應收賬款——壞賬準備

　　貸：未分配利潤——年初

　　將本期計提(或沖回)的壞賬準備數額抵銷，抵銷分錄與計提(或沖回)分錄借貸方向相反。

　　借：應收賬款——壞賬準備

　　貸：資產減值損失

　　或：

　　借：資產減值損失

　　貸：應收賬款——壞賬準備

　　4.內部應收款項相關的所得稅會計合并抵銷處理

　　首先抵銷期初壞賬準備對遞延所得稅的影響

　　借：未分配利潤—年初(期初壞賬準備余額×所得稅稅率)

　　貸：遞延所得稅資產

　　然后確認遞延所得稅資產期初期末余額的差額

　　若壞賬準備期末余額大于期初余額

　　借：所得稅費用(壞賬準備增加額×所得稅稅率)

　　貸：遞延所得稅資產

　　若壞賬準備期末余額小于期初余額

　　借：遞延所得稅資產

　　貸：所得稅費用(壞賬準備減少額×所得稅稅率)

　　某一經濟行為事項如果影響了企業集團內的多個企業的個別財務報表，可能帶來重復因素，必須剔除。調整分錄與抵銷分錄即為“剔除”動作。關于合并財務報表調整分錄和抵消分錄，大家都清楚了嗎?更多財稅實操干貨知識，請關注考呀呀會計實操欄目。

生產用固定資產屬于幾級科目

　　生產用固定資產是二級科目，購入生產用固定資產的時候，科目可以這樣設置，固定資產-生產用固定資產。

　　【展開】固定資產是指在生產經營過程中，為生產、提供勞務、出租、經營等目的持有的、使用時間超過1年的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。固定資產在生產過程中可以長期發揮作用，長期保持原有的實物形態，但其價值則隨著企業生產經營活動而逐漸地轉移到產品成本中去，并構成產品價值的一個組成部分。根據重要原則，一個企業把勞動資料按照使用年限和原始價值分為固定資產和低值易耗物品。對于原始價值較高、使用年限較久的勞動資料，按照固定資產來進行核算;而對于原始價值較小、使用年限較短的，按照低值易耗品來進行核算。中國現行的會計準則，一般認為，“固定資產”是使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具和工具等。

合并財務報表調整分錄和抵消分錄(生產用固定資產屬于幾級科目)網友相關評論