企業所得稅納稅調整如何理解

企業所得稅是對企業所得進行課稅,在計算上,稅法有著嚴格的規定,與會計上的利潤總額的計算有著不一致的地方.因此,在計算企業應稅所得時,以會計上的利潤總額為基礎,按照稅法的規定進行調整,以計算出應稅所得,并按規定計算交納企業所得稅.這一過程,就是納稅調整.

納稅調整是因為會計制度和稅收法規差異形成的,就是按照稅法對利潤所得進行調整,包括按照稅法超規定的工資、費用和提取的業務招待費、福利費、工會費、教育費、折舊,不能在稅前扣除的各種開支,等等.還有未提取或者未提足的成本費用,可以進行調整提足.

一、資產負債表債務法

我國現行新會計準則中《會計準則第18號一所得稅》中明確規定我國的所得稅核算方法采用資產負債表債務法.那么作為所得稅的學習者和工作者就有必要弄清楚什么是資產負債表債務法.

資產負債表債務法是從資產和負債出發,通過比較資產負債表上所列示的資產和負債項目,按會計準則的要求確定資產、負債的賬面價值,按稅法要求確定資產、負債的計稅基礎,比較同一項目的賬面價值和計稅基礎在金額上是否存在暫時性差異,如果存在暫時性差,根據相關知識確定是應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異,并結合未來期間可能轉回的金額和所得稅稅率進一步計算確認遞延所得稅負債或是遞延所得稅資產;最后以此為基礎確定本期利潤表中的所得稅費用和本期應納所得稅金額的方法.

二、所得稅差異

作為常規的會計處理是站在會計準則的立場上來處理會計業務和會計事項的,而作為所得稅的計算繳納來說是站在稅法的立場上來處理與應納稅所得額相關的會計業務和會計事項的,正是因為上述會計和稅法之間存在不同規定的兩種情況,所以企業從會計角度計算出來的當期利潤總額不一定等于當期應納稅所得額,造成二者不等的原因和數據就是通常所說的所得稅差異(后面都簡稱差異).

通過以上,我們知道:

賬面價值-計稅基礎=暫時性差異遞延所得稅資產(負債) =暫時性差異X未來期間企業所得稅稅率

資產:暫時性差異>0,→應納稅暫時性差異→遞延所得稅負債

而對于企業來說,企業所得稅直接和利潤相關,企業在節稅的同時,一定要采用合理合規的方法去做好節稅.

企業發生的哪些費用,可以在企業所得稅稅前扣除

根據《企業所得稅法》的規定:企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除;根據《企業所得稅法實施條例》的規定:企業所得稅法第八條所稱費用,是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用,已經計入成本的有關費用除外.

企業所得稅納稅調整如何理解?在會計上也有專門針對企業所得稅政策,財務要是從概念上理解不了,也可以通過本文介紹的其它方面進行理解.具體公司的所得稅納稅調整該怎么調,它是調增還是調減,可以根據實際賬務具體分析.

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