暫估原材料會計分錄

原材料已到,只支付了部分貨款,收到部分貨款的發票 實務中可能會存在一筆貨款分批開具發票的情形.對于已經開具發票的部分原材料可憑發票入賬,期末只暫估尚未開具發票的那部分原材料的價格.

借:原材料

貸:應付賬款---暫估應付款

下月初用紅字

借:原材料 (紅字)

貸:應付賬款--暫估應付款(紅字)

收到發票

借:原材料(材料采購)

借:應交稅費--應交增值稅--進項稅

貸:銀行存款(應付賬款)

材料暫估處理技巧

會計準則-應用指南中有明確的規定:對于尚未收到發票賬單的收料憑證,應按計劃成本暫估入賬,借記"原材料"、"周轉材料"等科目,貸記"應付賬款--暫估應付賬款"科目,下期初做相反分錄予以沖回.下期收到發票賬單的收料憑證,借記庫存材料、工程物資,貸記"銀行存款"、"應付賬款" 、"應付票據"等科目.涉及增值稅進項稅額的,還應進行相應的處理.

對于跨年度按暫估入賬的材料,如果也按暫估進行了稅前列支材料成本.發票收到后,如有差額,使用"以前年度損益調整".

對于工程公司而言,分錄如下:

情況1:年內暫估,年內取得發票

(1) 2014年1月暫估入庫時(此時要有入庫單)

借:庫存材料(工程物資)10000

貸:應付賬款----暫估應付賬款---材料商 10000

(2) 工地領用時

借:工程施工----某項目---材料費10000

貸:庫存材料(工程物資) 10000

(3) 結轉項目成本時

借:主營業務成本10000

貸:工程施工-某項目---材料費10000

12月31日前材料發票收到,作分錄如下:

(4) 紅字沖帳

借:庫存材料(工程物資)-(紅字)10000

貸:應付賬款-暫估應付款-材料商(紅字)10000

(5) 發票開來的時候,假設發票金額是12000元,大于暫估材料

借:庫存材料(工程物資)12000

貸:應付賬款(預付賬款)-材料商12000

(6)補轉材料差

借:工程施工----某項目---材料費2000

貸:庫存材料(工程物資) 2000

(7)補轉項目材料成本

借:主營業務成本2000

貸:工程施工-某項目---材料費2000

對當年企業所得稅有影響

情況2:年內暫估,分次年匯算清繳5月31日前取得發票和次年5月31日后5年內取得發票

跨年度的暫估已結轉成本,暫估與發票金額有差異怎么處理?

暫估的紅沖,按發票入賬!已結轉的成本用以前年度損益調整進行處理,分錄上將"主營業務成本"換成"以前年度損益調整"做相反的分錄!不會影響今年的成本,以前年度損益調整影響的是未分配利潤的年初數.

假如2015年1月:(1)材料發票金額是12000元,大于暫估金額2000元

沖銷2014年11月暫估

借:庫存材料(工程物資)-10000

貸:應付賬款--暫估應付賬款--材料商-10000

材料分錄處理: 借:庫存材料12000 貸:應付賬款--材料商12000

領用成本:借:工程施工--材料2000 貸:庫存材料2000

調整結轉成本:借:以前年度損益調整 2000

貸:工程施工--材料2000

調整未分配利潤 借:未分配利潤 2000

貸:以前年度損益調整 2000

假如2015年1月:(2)材料發票金額是8000元,小于暫估金額2000元

沖銷2014年11月暫估

借:庫存材料 -10000

貸:應付賬款-暫估應付賬款-材料商-10000

材料分錄處理 借:庫存材料 8000 貸:應付賬款--材料商8000

調整領用成本:借:工程施工--材料 -2000 貸:庫存材料 -2000

調整結轉成本: 借:工程施工--材料2000

貸:以前年度損益調整 2000

調整未分配利潤 借:以前年度損益調整 2000

貸:未分配利潤 2000

次年且在5月31日前和5月31日后5年內取得發票,都應用"以前年度損益調整 "科目,影響未分配利潤,不能影響去年和次年成本.

暫估原材料會計分錄如上,如果原材料是暫估入庫的話就可以結合本文的分錄來處理,要是有工作中有遇到購買了商品且已經送到,但是發票還沒有收到的情況,一樣是可以暫估入庫處理,在實際工作中暫估入庫處理內容財務人員也用得挺多.

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