稅務(wù)局會對企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行檢查，若發(fā)現(xiàn)存在稅金補(bǔ)繳不做的情況就要對其進(jìn)行出處罰，那會計人員在對其進(jìn)行錯漏稅進(jìn)處理時要分為五個部分進(jìn)行做賬，首先在補(bǔ)征稅調(diào)整時要對未繳納的增值稅設(shè)置借方以前年度損益調(diào)整和應(yīng)交稅費(fèi)科目核算，結(jié)轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅中，剩下的情形怎么設(shè)置科目，就來看稅務(wù)稽查補(bǔ)申報后怎么寫會計分錄。

稅務(wù)稽查補(bǔ)申報后賬務(wù)處理

查補(bǔ)以前年度稅款

一、補(bǔ)征稅款賬務(wù)調(diào)整：

1、稽查發(fā)現(xiàn)將自產(chǎn)產(chǎn)品對外贈送未進(jìn)行賬務(wù)處理，未繳納增值稅

（1）調(diào)整以前年度損益

借：以前年度損益調(diào)整

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

（2）結(jié)轉(zhuǎn)增值稅稅金

借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

3）繳納增值稅稅金

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

（4）補(bǔ)提附加稅費(fèi)

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

（5）繳納附加稅費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

2、稽查發(fā)現(xiàn)以自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈、對外銷售未確認(rèn)收入，未繳納增值稅

（1）調(diào)整以前年度損益

借：以前年度損益調(diào)整

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

借：應(yīng)收賬款

貸：以前年度損益調(diào)整

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：庫存商品

2）結(jié)轉(zhuǎn)增值稅稅金

借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅檢查調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

（3）繳納增值稅稅金

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

4）補(bǔ)提附加稅費(fèi)

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

（5）繳納附加稅費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

二、稅收滯納金

交納稅收滯納金

借：營業(yè)外支出-稅收滯納金

貸：銀行存款

三、稅務(wù)罰款賬務(wù)處理

交納稅收檢查罰款

借：營業(yè)外支出-稅務(wù)罰款

貸：銀行存款

四、補(bǔ)提企業(yè)所得

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

五、結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借：利潤分配-未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整