公司會(huì)在發(fā)放工資的時(shí)候替繳個(gè)人所得稅，先計(jì)提后繳納，計(jì)提時(shí)是借記應(yīng)付職工薪酬，貸記應(yīng)交稅費(fèi)的科目進(jìn)行核算，應(yīng)付職工薪酬是工資，應(yīng)交稅費(fèi)是個(gè)人所得稅，等繳納的時(shí)候是借記應(yīng)交稅費(fèi)，貸記銀行存款的科目進(jìn)行核算，在計(jì)提稅款時(shí)也會(huì)計(jì)提工資，對(duì)應(yīng)的分錄是怎么做可以看看月末計(jì)提個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做。

計(jì)提個(gè)人所得稅的分錄

1、企業(yè)計(jì)提本月個(gè)人所得稅，分錄如下：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

2、企業(yè)繳納本月個(gè)人所得稅時(shí)，分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

企業(yè)計(jì)提、繳納本月個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”相關(guān)二級(jí)科目以及“應(yīng)交稅費(fèi)”相關(guān)二級(jí)科目進(jìn)行核算。

應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。

應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

計(jì)提工資的分錄

理論上，與工資個(gè)稅相關(guān)的期間分為工資所屬期、工資發(fā)放期、稅款所屬期以及稅款申報(bào)期。

工資所屬期，即按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，企業(yè)計(jì)提工資的日期，計(jì)提工資時(shí)，按照員工所在部門(mén)，計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用科目：

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出/在建工程等

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

——社保(公司部分)

——企業(yè)年金(公司部分)

工資發(fā)放期，是指工資薪金實(shí)際發(fā)放的月份，實(shí)務(wù)中，企業(yè)一般次月發(fā)放上月工資，但也存在一些企業(yè)當(dāng)月發(fā)放當(dāng)月工資，或累計(jì)幾個(gè)月工資一次發(fā)放(比如建筑企業(yè))的情形。

按照稅法規(guī)定，工資實(shí)際發(fā)放的日期所屬的月份為稅款所屬期，稅款所屬期下月的征期為該所屬期稅款對(duì)應(yīng)的稅款申報(bào)期。

企業(yè)在計(jì)算應(yīng)代扣個(gè)稅時(shí)，需要以稅前實(shí)際工資為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算，注意并不是以應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提數(shù)計(jì)算。企業(yè)承擔(dān)的社保部分，年金部分等依法企業(yè)承擔(dān)項(xiàng)目(企業(yè)責(zé)任)雖然賬務(wù)上計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，但是并不是員工的實(shí)際應(yīng)發(fā)工資(扣除個(gè)稅、個(gè)人承擔(dān)社保部分、個(gè)人承擔(dān)企業(yè)年金職業(yè)年金等依法繳納的項(xiàng)目前的工資)，應(yīng)發(fā)工資是歸屬于員工的工資薪金。

實(shí)際發(fā)放工資時(shí)，計(jì)提個(gè)人所得稅：

借：應(yīng)付職工薪金——工資

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

其他應(yīng)付款/其他應(yīng)收款——社保(個(gè)人部分)

其他應(yīng)付款/其他應(yīng)收款——企業(yè)年金(個(gè)人部分)

銀行存款

企業(yè)代扣個(gè)人承擔(dān)的社保費(fèi)以及企業(yè)年金(如企業(yè)存在)時(shí)，如果企業(yè)先代員工繳納了社保費(fèi)及年金，則應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”，如果企業(yè)先代扣，后繳納，則計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目。社保費(fèi)以及年金并沒(méi)有規(guī)定必須實(shí)際發(fā)放工資之后再繳納。

發(fā)放工資次月15日前辦理納稅申報(bào)并繳納稅款：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

企業(yè)計(jì)提工資是按照員工所在的部門(mén)，計(jì)入相關(guān)的成本費(fèi)用科目里，比如說(shuō)銷(xiāo)售人員的工資是計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用里，研發(fā)人員的工資是計(jì)入研發(fā)支出里，分錄是借記銷(xiāo)售費(fèi)用，貸記應(yīng)付職工薪酬等科目進(jìn)行核算，還有什么不懂的可以咨詢月末計(jì)提個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做中會(huì)計(jì)教練老師。