財(cái)稅明電〔2008〕2號(hào)：從2008年9月19日起，調(diào)整證券(股票)交易印花稅征收方式，將現(xiàn)行的對(duì)買賣、繼承、贈(zèng)與所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)按千分之一的稅率對(duì)雙方當(dāng)事人征收證券(股票)交易印花稅，調(diào)整為單邊征稅，即對(duì)買賣、繼承、贈(zèng)與所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)的出讓方按千分之一的稅率征收證券(股票)交易印花稅，對(duì)受讓方不再征稅。

　　全國(guó)人大常委會(huì)2019年度監(jiān)督工作計(jì)劃，安排了聽取和審議國(guó)務(wù)院關(guān)于減稅降費(fèi)工作情況的報(bào)告，由預(yù)算工作委員會(huì)負(fù)責(zé)做好相關(guān)工作。

　　12月25日，在第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十五次會(huì)議上，全國(guó)人大常委會(huì)預(yù)算工作委員會(huì)(下文簡(jiǎn)稱“預(yù)算工委”)的專題調(diào)研報(bào)告對(duì)外披露。

　　2月起，預(yù)算工委組成調(diào)研組，先后聽取了國(guó)務(wù)院有關(guān)部門情況介紹，赴江蘇、黑龍江、新疆等省實(shí)地調(diào)研，委托部分省人大常委會(huì)預(yù)算工委、有關(guān)部門、行業(yè)協(xié)會(huì)和企業(yè)開展專題調(diào)研，并組織開展網(wǎng)上問卷調(diào)查，廣泛了解各有關(guān)方面和社會(huì)公眾的意見建議。

　　從調(diào)研的情況看，減稅降費(fèi)政策措施力度大、受益面廣、成效明顯。納稅人、繳費(fèi)人普遍反映，減稅降費(fèi)政策措施有效降低了稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。預(yù)算工委組織的問卷調(diào)查顯示，在753家調(diào)查對(duì)象中有超過92%的認(rèn)為減稅降費(fèi)政策措施落實(shí)情況好或者較好。

減稅降費(fèi)為企業(yè)注入活力

　　1-10月,全國(guó)實(shí)現(xiàn)減稅降費(fèi)19688.94億元，其中減稅16473.26億元，降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)3215.68億元。

　　(前10月減稅降費(fèi)分項(xiàng)情況，21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者根據(jù)財(cái)政部數(shù)據(jù)整理)

　　此外，清理涉企保證金和拖欠民營(yíng)企業(yè)中小企業(yè)賬款工作取得積極成效。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，今年以來(lái)清理各類涉企保證金約60億元;全國(guó)各級(jí)政府部門和大型國(guó)有企業(yè)共清償拖欠民營(yíng)企業(yè)中小企業(yè)賬款近5300億元，清償進(jìn)度達(dá)到61.2%。

　　減稅降費(fèi)不僅僅體現(xiàn)在數(shù)據(jù)上，還給市場(chǎng)主體帶來(lái)實(shí)在成效。

　　減稅降費(fèi)促進(jìn)了實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高了企業(yè)研發(fā)積極性，有助于推動(dòng)企業(yè)提升競(jìng)爭(zhēng)力;促進(jìn)了民營(yíng)企業(yè)和小微企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，有助于穩(wěn)定就業(yè);促進(jìn)了居民收入增加和消費(fèi)需求增長(zhǎng)，有利于緩解出口壓力，在中美經(jīng)貿(mào)摩擦加劇、出口企業(yè)面臨的市場(chǎng)不確定性加大的背景下，減稅降費(fèi)紅利為企業(yè)注入了信心和活力。

部分企業(yè)增值稅減稅獲得感不強(qiáng)

　　預(yù)算工委調(diào)研報(bào)告指出，在充分肯定減稅降費(fèi)政策措施落實(shí)有力、成效明顯的同時(shí)，也要高度關(guān)注納稅人、繳費(fèi)人、部分地方和相關(guān)方面提出的有的行業(yè)和部分企業(yè)增值稅減稅獲得感不明顯、養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支矛盾日益突出、部分政府性基金與行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目不夠合理規(guī)范、涉企亂收費(fèi)仍然存在、財(cái)政收支平衡壓力較大等方面的問題。

　　4-10月，深化增值稅改革帶來(lái)約8200億元新增減稅額，占目前全部減稅規(guī)模的一半左右。從分行業(yè)數(shù)據(jù)來(lái)看，增值稅深化改革確保制造業(yè)等主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低，確保其他行業(yè)稅負(fù)只減不增。

　　增值稅為我國(guó)第一大主體稅種，僅國(guó)內(nèi)增值稅(不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅)占全部稅收比重在四成左右。深化增值稅改革之后，我國(guó)增值稅制造業(yè)等適用的基本稅率從原來(lái)的16%降到13%，交通運(yùn)輸業(yè)等適用稅率從10%降到9%，金融業(yè)等維持6%的稅率，形成新的16%、9%、6%三檔稅率。

　　預(yù)算工委調(diào)研發(fā)現(xiàn)，有的行業(yè)和一些企業(yè)反映，增值稅進(jìn)銷項(xiàng)稅率降幅不一致，同時(shí)部分在市場(chǎng)中處于強(qiáng)勢(shì)地位的企業(yè)在稅率下調(diào)后未隨之下調(diào)價(jià)格，導(dǎo)致相關(guān)企業(yè)未能享受減稅紅利;多檔稅率并存，納稅人區(qū)分不同業(yè)務(wù)判斷適用稅率的難度較大;貸款利息繳納的增值稅尚未納入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍;旅客運(yùn)輸服務(wù)可以暫憑客票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但操作不夠便利;存量留抵稅額不退稅，增量留抵稅額退稅條件較為嚴(yán)格;為防范虛開風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)票管理過于嚴(yán)格;部分地區(qū)設(shè)置的預(yù)繳率較高，占?jí)浩髽I(yè)資金。由于上述原因，增值稅減稅政策紅利傳導(dǎo)不暢，一些企業(yè)獲得感不明顯，有的企業(yè)稅負(fù)還有所上升。

適時(shí)簡(jiǎn)并稅率；研究進(jìn)一步擴(kuò)大抵扣范圍

為此，預(yù)算工委建議，要大力推進(jìn)增值稅制度改革。以減少稅制扭曲、理順機(jī)制、發(fā)揮中性制度優(yōu)勢(shì)為總體目標(biāo)，繼續(xù)推進(jìn)增值稅制度改革。，推進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)票據(jù)電子化工作，不斷完善進(jìn)項(xiàng)稅抵扣鏈條;研究適時(shí)放寬增量留抵退稅條件，適時(shí)推出存量留抵退稅政策，以進(jìn)一步緩解企業(yè)資金占用壓力;優(yōu)化征管方式，合理設(shè)定預(yù)繳基數(shù)和預(yù)征率，建立超繳稅額及時(shí)退還機(jī)制;繼續(xù)加強(qiáng)政策宣傳輔導(dǎo)，推動(dòng)上下游企業(yè)之間平等協(xié)商傳導(dǎo)降稅紅利。

簡(jiǎn)并印花稅稅目和稅率

　　專題調(diào)研還發(fā)現(xiàn)，不少地方和企業(yè)反映，現(xiàn)行印花稅稅制滯后于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展實(shí)際，稅目和稅率設(shè)計(jì)復(fù)雜，在實(shí)際征管中難以準(zhǔn)確把握，征納雙方都易混淆;貼花納稅方式與稅收征管現(xiàn)代化發(fā)展趨勢(shì)不相適應(yīng)，增加了征繳的成本。

　　21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者查閱2018年財(cái)政收入數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)，2018年印花稅占全部稅收比重為1.4%，為一個(gè)小稅種。2018年印花稅實(shí)現(xiàn)收入2199億元，其中證券交易印花稅977億元(占全部印花稅比重為44%)。不過，證券交易印花稅收入規(guī)模，與股市交易活躍度密切相關(guān)。今年，隨著股市交易的活躍，前11個(gè)月證券交易印花稅同比增長(zhǎng)21.7%，占全部印花稅比重超過一半。

　　印花稅收入規(guī)模雖然不多，卻是在市場(chǎng)交易活動(dòng)中很常見的稅種。在我國(guó)訂立相關(guān)合同、憑證等，需要交納一定規(guī)模印花稅，包括購(gòu)銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同、借款合同、技術(shù)合同、營(yíng)業(yè)賬簿、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、許可證照等，完稅后在憑證上貼花(貼印花稅票)。

　　印花稅稅負(fù)差異較大，有按件貼花的，比如政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證，按件貼花5元;其他類型的憑證，則根據(jù)購(gòu)銷金額、加工收入、承包金額、租賃金額、所載金額等，按一定比例繳納印花稅，稅率從萬(wàn)分之零點(diǎn)三到千分之一不等。

　　證券交易印花稅為印花稅的一種，相比其他類型印花稅，證券交易印花稅自從1990年開征以來(lái)，調(diào)整頻率較高，根據(jù)需要稅率有上調(diào)也有下調(diào)的。最新一次調(diào)整是2008年，由原來(lái)的雙邊征收改為對(duì)賣出方單邊征收，稅率維持1‰。

　　預(yù)算工委建議，盡快改革完善印花稅制度設(shè)計(jì)。研究進(jìn)一步簡(jiǎn)并稅目和稅率，降低征納雙方識(shí)別合同性質(zhì)的成本和風(fēng)險(xiǎn);適應(yīng)電子憑證發(fā)展需要，探索以電子印花稅票取代紙質(zhì)印花稅票，切實(shí)降低征納成本，提升納稅便利度。

　　我國(guó)稅法規(guī)定，對(duì)證券市場(chǎng)上買賣、繼承、贈(zèng)與所確立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓依據(jù)，按確立時(shí)實(shí)際市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的金額征收印花稅。

　　在上海證券交易所、深圳證券交易所、全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買賣、繼承、贈(zèng)與優(yōu)先股所書立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，均依書立時(shí)實(shí)際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計(jì)算繳納證券(股票)交易印花稅。

　　從1624年世界上第一次在荷蘭出現(xiàn)印花稅后，由于印花稅"取微用宏"，簡(jiǎn)便易行，歐美各國(guó)競(jìng)相效法。丹麥在1660年、法國(guó)在1665年、美國(guó)在1671年、奧地利在1686年、英國(guó)在1694年先后開征了印花稅。它在不長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)，就成為世界上普遍采用的一個(gè)稅種，在國(guó)際上盛行。

　　股票交易印花稅以發(fā)行股票的有限公司為納稅人，主要包括有限保險(xiǎn)公司和有限銀行公司。股票印花稅以股票的票面價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)。由于股票可以溢價(jià)發(fā)行，因而還規(guī)定，如果股票的實(shí)際發(fā)行價(jià)格高于其票面價(jià)值，則按實(shí)際發(fā)行價(jià)格計(jì)稅。為方便計(jì)算，增加透明度，采取比例稅率，一般稅負(fù)都比較輕。

　　股票交易印花稅對(duì)于中國(guó)證券市市場(chǎng)，是政府增加稅收收入的一個(gè)手段。1993年我國(guó)股票交易印花稅收入22億元，占全國(guó)財(cái)政收入的0.51%，2000年此項(xiàng)收入達(dá)478億元，占財(cái)政收入比重更達(dá)到3.57%。

　　印花稅增加了投資者的成本，這使它自然而然地成為政府調(diào)控市場(chǎng)的工具。深圳市政府在開征股票交易印花稅后半年不到的時(shí)間內(nèi)，改單向征收買賣雙向征收6‰的交易印花稅，以平抑暴漲的股價(jià)。1991年10月，鑒于股市持續(xù)低迷，深圳市又將印花稅稅率下調(diào)為3‰。在隨后幾年的股市中，股票交易印花稅成為最重要的市場(chǎng)調(diào)控工具，1997年5月9日，為平抑過熱的股市，股票交易印花稅由3‰上調(diào)至5‰;1998年6月12日，為活躍市場(chǎng)交易，又將印花稅率由5‰下調(diào)為4‰，1999年6月1日，為拯救低迷的B股市場(chǎng)，國(guó)家又將B股印花稅稅率由4‰下降為3‰。2001年11月16日，財(cái)政部調(diào)整證券(股票)交易印花稅稅率。對(duì)買賣、繼承、贈(zèng)與所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按2‰的稅率繳納證券(股票)交易印花稅。 2007年5月30日，財(cái)政部突然宣布將兩市證券交易印花稅由千分之一上調(diào)至千分之三，引發(fā)市場(chǎng)著名的5 30大跌，不到10個(gè)交易日內(nèi)滬指由29日收盤的4334點(diǎn)跌至3404點(diǎn)。2008年4月24日，財(cái)政部又出手"救市"，將印花稅下調(diào)至千分之一，當(dāng)日滬指暴漲9.29%(即著名的4 24行情)。同年9月19日，財(cái)政部又將印花稅改為單邊征收，當(dāng)日兩市A股全線漲停報(bào)收(即9 18大救市)。

　　從世界主要股票市場(chǎng)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)看，取消股票印花稅是大勢(shì)所趨。1999年4月1日日本取消包括印花稅在內(nèi)的所有交易的流通票據(jù)轉(zhuǎn)讓稅和交易稅。2000年6月30日，新加坡取消股票印花稅。

　　我國(guó)的證券市場(chǎng)正逐漸與世界市場(chǎng)銜接，特別是QFII的出臺(tái)讓境外投資機(jī)構(gòu)不斷涌入，推行與國(guó)際慣例接軌的印花稅稅率將是一種必然的趨勢(shì)。

　　經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局決定從2008年4月24日起，調(diào)整證券(股票)交易印花稅稅率，由現(xiàn)行3‰調(diào)整為1‰。這是繼2007年5月30日上調(diào)證券交易印花稅稅率后，我國(guó)又一次對(duì)該稅率進(jìn)行大的調(diào)整。

　　證券交易印花稅是從普通印花稅發(fā)展而來(lái)的，專門針對(duì)股票交易發(fā)生額征收的一種稅。證券交易印花稅是政府增加稅收收入的一個(gè)手段，也是政府調(diào)控股市的重要工具。

　　證券交易印花稅的征稅對(duì)象是企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)和股份轉(zhuǎn)讓書據(jù)，納稅義務(wù)人是股份轉(zhuǎn)讓雙方，并由證券交易所代扣代繳。計(jì)稅依據(jù)是雙方持有的成交過戶交割單。為加強(qiáng)征收管理和防止稅款流失，股份轉(zhuǎn)讓書據(jù)由證券交易所在辦理成交過戶交割單時(shí)代扣代繳印花稅，對(duì)有關(guān)印花稅的違章行為，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定辦理。

　　過去18年來(lái)，我國(guó)股市印花稅稅率曾經(jīng)有過數(shù)次調(diào)整。

　　證券交易印花稅自1990年首先在深圳開征，當(dāng)時(shí)主要是為了穩(wěn)定初創(chuàng)的股市及適度調(diào)節(jié)炒股收益，由賣出股票者按成交金額的6‰交納。同年11月份，深圳市對(duì)股票買方也開征6‰的印花稅，內(nèi)地雙邊征收印花稅的歷史開始。

　　1991年10月，深圳市將印花稅稅率調(diào)整到3‰，上海也開始對(duì)股票買賣實(shí)行雙向征收，稅率為3‰。

　　1992年6月，國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)家體改委聯(lián)合發(fā)文，明確規(guī)定股票交易雙方按3‰繳納印花稅。

　　1997年5月，證券交易印花稅稅率從3‰提高到5‰。

　　1998年6月，證券交易印花稅稅率從5‰下調(diào)至4‰。

　　1999年6月，B股交易印花稅稅率降低為3‰。

　　2001年11月，財(cái)政部決定將A、B股交易印花稅稅率統(tǒng)一降至2‰。

　　2005年1月，財(cái)政部又將證券交易印花稅稅率由2‰下調(diào)為1‰。

　　2007年5月30日起，財(cái)政部將證券交易印花稅稅率由1‰調(diào)整為3‰。