人工成本包括哪些

按我國勞動部頒發(fā)的(1997)261號文件規(guī)定,人工成本范圍包括:職工工資總額、社會保險(xiǎn)費(fèi)用、職工福利費(fèi)用、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)用、職工住房費(fèi)用和其他人工成本支出.其中,職工工資總額是人工成本的主要組成部分.

人工成本為什么不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?

答:因?yàn)楣べY薪酬屬于非增值稅項(xiàng)目,不繳納增值稅,也無法開具增值稅專用發(fā)票,故不能作進(jìn)項(xiàng)抵扣.

《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務(wù)院令2008年第538號)第九條

納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

第十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(二)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(四)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

(五)本條第(一)項(xiàng)至第(四)項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用.

抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的注意事項(xiàng)

1、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的原始憑證是否真實(shí)、合法、合理;是否符合相應(yīng)的使用范圍;專用發(fā)票的開具是否符合要求;票面的邏輯關(guān)系是否正確;防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票是否經(jīng)過認(rèn)證;認(rèn)證或是否及時(shí)申報(bào).

2、有無將外購固定資產(chǎn)以低值易耗品、修利用備件的名義入賬,巧立名目,多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;有無將外購固定資產(chǎn)支付的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

3、有無將外購貨物改變用途后(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利個(gè)人消費(fèi)等)仍然申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

4、有無發(fā)生非正常損失的外購貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品以正常損失報(bào)批,不結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.

5、企業(yè)兼營非應(yīng)稅勞務(wù),分別申報(bào)繳納增值稅、營業(yè)稅的,有無按外購貨物全額申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;外商投資企業(yè)兼營出口與內(nèi)銷,有無按購買國內(nèi)原材料的全額申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

6、有無發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓并收回價(jià)款和增值稅款時(shí),不相應(yīng)減少當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額,造成進(jìn)項(xiàng)稅額虛增.

7、有無將從購買方取得的平銷返利轉(zhuǎn)做賬外小金庫,不沖減進(jìn)項(xiàng)稅額;或?qū)⑷〉玫膶?shí)物返利以接受捐贈的名義入賬,不沖減進(jìn)項(xiàng)稅額;有無將從購買方取得的平銷返利不沖減進(jìn)項(xiàng)稅額而錯(cuò)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額.

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