納稅人實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[2]79號)規(guī)定，實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。因此，企業(yè)所得稅核定征收的企業(yè)，如果是核定應(yīng)稅所得率的企業(yè)則需要進(jìn)行匯算清繳，如果是核定應(yīng)納稅所得額的企業(yè)則不進(jìn)行匯算清繳。

　　一、實(shí)行核定定額征收的企業(yè)不需要所得稅匯算清繳。根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知(國稅發(fā)〔2009〕79號)第三條第二款的規(guī)定：“實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。”

　　二、《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(試行)(國稅發(fā)〔2008〕30號)，第三條 納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

　　(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

　　(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬薄的;

　　(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　(四)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;

　　(五)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;

　　(六)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉(試行)的通知》(國稅發(fā)〔2008〕30號)第十三條規(guī)定：

　　1.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，一個納稅年度內(nèi)不得改變。

　　2.納稅人應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算納稅期間實(shí)際應(yīng)繳納的稅額，進(jìn)行預(yù)繳。按實(shí)際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可按上一年度應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。

　　3.納稅人預(yù)繳稅款或年終進(jìn)行匯算清繳時，應(yīng)按規(guī)定填寫《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報(bào)時限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第十四條納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：

　　1.納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法，按月或按季度分期預(yù)繳。

　　2.在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季度的應(yīng)納稅額，由納稅人按月或按季度填寫《企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類)》，在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　3.納稅人年度終了后，在規(guī)定的時限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按申報(bào)額繳納稅款。申報(bào)額低于核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營額或應(yīng)納稅額繳納稅款。

　　根據(jù)上述文件的規(guī)定，采用核定征收方式的企業(yè)在年度終了后也需要進(jìn)行匯算清繳。