外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算，稅率為30%;地方所得稅，也按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算，稅率為3%，二者合計(jì)為33%。

　　外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但是上述所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其所得稅稅率為20%。

　　外商投資企業(yè)來源于中國境外的所得已經(jīng)在境外繳納的所得稅稅額，可以在匯總納稅時(shí)從其應(yīng)納稅額中扣除，但是扣除額不能超過按照中國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅實(shí)物外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是中國對(duì)外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或個(gè)人在中國的投資企業(yè)和從中國境內(nèi)取得應(yīng)稅所得的外國企業(yè)征收的一種法人所得稅。

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅額= 應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　應(yīng)納地方所得稅額= 應(yīng)納稅所得額×地方所得稅稅率

　　年終匯算清繳稅額的計(jì)算：

　　企業(yè)所得稅稅額和地方所得稅稅額，都應(yīng)在分季度預(yù)繳的基礎(chǔ)上，于年度終了后匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　全年匯算清繳應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額 = 全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額-已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅額- 應(yīng)減征的所得稅額-稅收扣除額

　　全年應(yīng)納地方所得稅稅額=全年應(yīng)納稅所得額×地方所得稅稅率

　　全年匯算清繳應(yīng)納地方所得稅稅額=全年應(yīng)納地方所得稅稅額-已預(yù)繳的地方所得稅稅額-應(yīng)減征的地方所得稅額

　　境外所得稅稅款扣除限額 =境內(nèi)、境外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×(來源于某外國的所得額 / 境內(nèi)、境外所得總額)

　　再投資退稅額=再投資額/ (1- 原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率與地方所得稅稅率之和)× 原實(shí)際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅率

　　應(yīng)扣繳稅額=支付單位所支付的金額×預(yù)提所得稅稅率

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征收管理，應(yīng)當(dāng)依照稅收征管法的規(guī)定執(zhí)行。但是，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征收管理有一些特殊要求，如納稅地點(diǎn)、分支機(jī)構(gòu)匯總納稅等。為了規(guī)范企業(yè)所得稅的征管行為，方便納稅人，降低稅收征納成本，草案對(duì)此做了補(bǔ)充規(guī)定。

　　應(yīng)納稅所得額=利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。

　　核算：應(yīng)交所得稅=收入總額X稅務(wù)核定固定比例X所得稅稅率。

　　適用稅率問題：應(yīng)納稅所得額(納稅調(diào)整后的利潤)在3萬元(含)以內(nèi)的適用18%，在3萬元至10萬元(含)的適用27%，在10萬元以上的適用33%。

　　會(huì)計(jì)分錄

　　1、計(jì)提時(shí)：

　　借：所得稅

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　2、上繳時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅

擴(kuò)展資料：

　　對(duì)于會(huì)計(jì)核算，有下述幾種方法：

　　1、登記會(huì)計(jì)賬簿

　　登記會(huì)計(jì)賬簿簡稱記賬，是以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)在賬簿中分類，連續(xù)地、完整地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)件業(yè)務(wù)，以便為經(jīng)濟(jì)管理提供完整、系統(tǒng)的記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

　　以便為經(jīng)濟(jì)管理提供完整、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料。賬簿記錄是重要的會(huì)計(jì)資料，是進(jìn)行會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)檢查的重要依據(jù)。

　　2、成本計(jì)算

　　成本計(jì)算是按照一定對(duì)象歸集和分配生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，以便確定各該對(duì)象的總成本和單位成本的一種專門方法。

　　產(chǎn)品成本是綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的一項(xiàng)重要指標(biāo)。正確地進(jìn)行成本計(jì)算，可以考核生產(chǎn)經(jīng)營過程的費(fèi)用支出水平，同時(shí)又是確定企業(yè)盈虧和制定產(chǎn)品價(jià)格的基礎(chǔ)。并為企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營決策，提供重要數(shù)據(jù)。

　　3、財(cái)產(chǎn)清查

　　財(cái)產(chǎn)清查是指通過盤點(diǎn)實(shí)物，核對(duì)賬目，以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)額的一種專門方法。通過財(cái)產(chǎn)清查，可以提高會(huì)計(jì)記錄的正確性，保證賬實(shí)相符。

　　同時(shí)，還可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的保管和使用情況以及各種結(jié)算款項(xiàng)的執(zhí)行情況，以便對(duì)積壓或損毀的物資和逾期未收到的款項(xiàng)，及時(shí)采取措施，進(jìn)行清理和加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的管理。